第三章 存款业务的核算 金融会计.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务核算 第三节 储蓄存款业务核算 第一节 存款业务概述 一、存款的含义 是指商业银行或其他金融机构以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 二、存款的种类 1.按存款对象： 单位存款、个人存款 2.按存款资金性质： 财政性存款、一般存款 3.按存款期限： 活期存款、定期存款、定活两便 三、吸收存款的作用 1.集中社会各界资金，形成国家经济建设的重要资金来源 2.宏观调控货币流通，缓解购买力，调节市场经济 3.是各企业办理结算业务的前提，贷款的基础。是商业银行重要的资金来源。 第二节 单位存款业务核算 一、存款账户的管理 1.含义：是存款人以单位名称开立的银行结算账户。 2.作用：办理信贷、支付结算、现金收付 3.种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 4.开户手续： 填制申请书并提交有关证明文件，审核无误后，填制印鉴卡片。 5.管理： 一个基本存款账户 开户实行双向选择 实行开户许可证制度 实行开户申报制度 检查账户的使用情况 二、单位活期存款 （一）概述 1.定义：活期存款是指不确定期限，随时可以存取的存款。 2.种类： 现金存取－－本章内容 支票存取－－第三章 （二）账务处理 1.设置的会计科目 “吸收存款” 本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 2.会计处理： （1）存入： 借：库存现金 贷：吸收存款－－活期存款——某企业 （2）支取： 借：吸收存款－－活期存款——某企业 贷：库存现金 空头支票按票面金额的5％、每笔不低于1000元进行处罚。 （3）账务核对： 银行——单位（存折、对账单） 三、单位定期存款 1.相关规定： 起点10000元，期限：3月、6月、1、2、3年；到期一次还本付息，只转账。 2.有关规定： A.单位存入定期存款，必须是在不欠银行和信用社贷款，不影响税金上缴和贷款结算的条件下，方可向银行申请办理单位整存整取定期存款； B.企事业、机关、团体、学校等单位按有关规定提留归单位所有的，在较长时间内闲置不用的资金和地方财政节余款以及经费结余款等，均可在当地开户银行办理单位定期存款。 C.财政拨款、预算内资金及银行贷款不得办理。 3.会计处理： （1）存入： 借：吸收存款（库存现金）－－活期存款——×× 贷：吸收存款－－定期存款——×× （2）支取： 借：吸收存款－－定期存款——×× 利息支出（应付利息） 贷：吸收存款－－活期存款——×× （3）利息的核算： A.利随本清： 对年、对月、对日，零头按实际天数计算。 B.按季结息：一年期以上的按季预提利息。 借：利息支出 贷：应付利息 1.定义 通知存款是存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日办理款项支取的存款种类。 2.种类： 1天通知、7天通知 3.有关规定： 单位通知存款起存点50万元，每次支取最低10万元 个人通知存款起存点5万元，每次支取最低5万元 第三节 储蓄存款业务的核算 一、概述： 1.含义： 是人们把暂时闲置和节余的货币存入银行的一种信用形式。 2.原则： 存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。 3.种类： 活期存款、定期存款、定活两便、个人通知存款 二、活期储蓄存款的核算 1.开户：收款，记“开销户登记簿”，排账号，“活期存款账卡” 借：库存现金 贷：吸收存款 2.续存：同“开户” 3.支取：作“开户”相反的分录 4.每季末月20日结息： 借：利息支出 　 贷：应付利息—应付活期利息户 21日利息入账 借：应付利息—应付活期利息户 贷：吸收存款—活期储蓄存款—×储户