存货核算培训讲义.pptVIP

2、实地盘存制 （1）基本概念 ◆以存计耗制。对各种存货平时在有关明细账中只登记其收入数，不登记发出数，在会计期末通过盘点确定实际结存数，并倒挤出本月发出数的一种方法。 工作任务一 原材料业务处理 ※对实地盘存制概念的理解 工作任务一 原材料业务处理 （2）优点 核算手续简单。 （3）缺点 （1）账簿不组织健全，收发手续不严密，不能随时提供存货收发存信息。 （2）倒挤出的存货发出数可能隐藏非正常耗用因素，进而影响生产、销售成本的计算。 （3）实地盘点会消耗较多的人力物力，造成浪费。 工作任务一 原材料业务处理 三、原材料按计划成本计价的核算 材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。 工作任务一 原材料业务处理 （1）单货同到 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 同时：借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差） 贷：材料采购 （实际成本） （材料成本差异） （节约差） 例题：课本P68【例4-15】 （2）凭证已到，材料未到（单到货未到） 单到： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 材料入库（货到）： 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差） 贷：材料采购 （实际成本） （材料成本差异） （节约差） 例题：课本P69【例4-16】 （3）材料已到，凭证未到（货到单未到） 材料入库时，暂不作账务处理。 收到凭证时，作如下账务处理： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 同时：借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差） 贷：材料采购 （实际成本） （材料成本差异） （节约差） 若月末，凭证仍未到，则先按暂估价值（计划成本）入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，红字冲销： 借：原材料 （金额红字） 贷：应付账款——暂估应付账款 （金额红字） 收到凭证时，作如下账务处理： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款等 同时：借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差） 贷：