第六章_营业税检查.ppt

第六章　营业税检查;本章阅读资料：《税法》《税务会计》《银行会计》《基建会计》 　　　　　　运输业务检查 　本章重点　建筑业务检查 　　　　　　服务业检查 　　　　　　销售不动产检查 　本章难点　建筑业计税依据检查 　　　　　　销售不动产检查;Chap6 主要内容;Chap6 本章总结;Chap6 复习思考;Chap6 主要内容1;检查重点;交通运输业务的检查;交通运输检查的重点;4、纳税人提供的营业额是否偏低又无正当理由。 5、运输企业以外的单位和个人的自备车辆从事社会运营取得的收入，是否按规定申报纳税。;交通运输征税范围的检查;5、装卸搬运，包括搬家业务。 6、交通运输企业开展运输业务有关的各项劳务活动。 7、各运输企业承揽的运输业务，凡起运地在国外的运输业务不属于征税范围。 8、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征增值税。;交通运输主营业务会计核算;1、将收入类科目贷方发生额与企业纳税申报表核对　 2、抽查企业营业部门报送的营业情况表，并与收入类账户核对 3、将收入类账户与有关凭证进行核对 4、检查交通运输企业的“营业收入－－其他业务”“营业外收入”，并与有关凭证核对　;;【例6－1】 ;;;交通运输企业的检查重点 1、“供车行为”按“交通运输业”纳税 2、账面营运收入少计营业税 3、各种价外收入不计入营业额 4、营运收入挂账或冲减成本费用，隐匿收入 借：银行存款 贷：营业外收入、“营业收入－－其他业务”或有关成本费用;;9、开“大头小尾”发票或利用作废的运输发票、假发票进行偷税 10、运管和港监等有关单位应扣未扣或少扣营业税，使有证个体户及外地来宁从事运输的单位和个人少纳税款 【例2】 见指导;建筑安装业务的检查;建筑安装企业的特点 ;建筑企业会计核算1;2、领用材料时 ⑴采用一次转销法： 借：工程施工—合同成本 　贷：周转材料 ⑵采用其他摊销办法： 借：工程施工—合同成本 　贷：周转材料－周转材料摊销 ;报废周转材料残值 借：原材料 　贷：工程施工—合同成本 已提摊销额 借：周转材料－周转材料摊销 　贷：周转材料－在用周转材料;二、存货跌价准备 1、合同预计总成本超过合同预计总收入时，确认损失 借：管理费用 　贷：存货跌价准备－合同预计损失准备 2、合同完工，转销合同预计损失准备;借：营业成本（确认的工程合同费用） 　　或工程施工－合同毛利 　贷：主营业务收入（确认的工程合同收入） 　　　或工程施工－合同毛利 同时 借：存货跌价准备－合同预计损失准备 　贷：管理费用;三、临时设施 1、购置时 借：临时设施 　贷：银行存款 若需安装，则 借：在建工程 　贷：银行存款 借：临时设施 　贷：在建工程;2、出售、拆除、报废、毁损时 借：临时设施清理（账面价值） 　　临时设施摊销（已提摊销额） 　贷：临时设施（账面原价） 取得变价收入 借：银行存款 　贷：临时设施清理　 　;发生清理费用 借：临时设施清理　 　贷：银行存款 清理损失 借：营业外支出 　贷：临时设施清理 ;清理收益 借：临时设施清理 　贷：营业外收入 四、临时设施摊销 借：工程施工—合同成本 　贷：临时设施摊销;五、临时设施清理 借：临时设施清理（账面价值） 　　临时设施摊销（已提摊销额） 　贷：临时设施（账面原价） 取得变价收入 借：银行存款、原材料 　贷：临时设施清理　 　;发生清理费用 借：临时设施清理　 　贷：银行存款 清理损失 借：营业外支出 　贷：临时设施清理 ;清理收益 借：临时设施清理 　贷：营业外收入 六、工程结算 办理工程结算时 借：应收账款 贷：工程结算(预算收入×完工率）;工程施工合同完工后 借：工程结算 　贷：工程施工-合同成本（实际成本） -合同毛利 贷方余额反映已经结算但尚未完工的工程 七、工程施工 1、施工企业进行施工发生的各项费用 借：工程施工－合同成本 　贷：应付职工薪酬、原材料等;2、确认工程合同收入和费用时 借：主营业务成本（预算成本×完工率） 　　或工程施工－合同毛利 　贷：主营业务收入（预算收入×完工率） 　　　或工程施工－合同毛利 3、合同完工 借：工程结算 　贷：工程施工;八、机械作业 1、发生机械作业支出 借：机械作业 　贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧 2、月末分配和结转 借：工程施工 　　其他业务成本 　贷：机械作业;九、营业收入－－主营业务、营业成本 1、按当期确认的工程合同费用和收入 借：主营业务成本 　　或工程施工－合同毛利 　贷：主营业务收入 　　　或工程施工－合同毛利 2、合同完工确认收入和费用时，应转销合同预计损失准备;借：主营业务成本 　　或工程施工－合同毛利 　贷：主营业务收入 　　　或工程施工－合同毛利