第四章 借贷记账法在制造业企业的应用2014-4-2.ppt

２.其他业务支出:用于核算企业其他业 务支出; 企业发生其他业务支出时,记入借方； 期末转入“本年利润”时,记入贷方; 期末结转后无余额; 本账户应按种类设置明细账。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * (二)账务处理 １.销售材料 企业销售材料时,按收取的全部价款借 “银行存款”或“现金”;贷记“其他业务收入”； 按计算的增值税额贷记“应交税费--应 交增值税(销项税额)”; 按已销材料的实际成本借记“其他业务 支出”,贷记“原材料”。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 例42 X企业销售甲材料一批,销价２万 元,增值税额0.34万元,款存银行.该批材 料的实际成本为1.5万元。 (1)借:银行存款 23,400 贷:其他业务收入 20,000 应交税费--应交增值税 （销项税额） 3,400 (2)借:其他业务支出 15,000 贷:原材料--甲材料15,000 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * ２.转让无形资产 转让无形资产时,按收取的价款借“ 银行存款”或“现金”,贷“其他业务收入”; 按转让的无形资产的账面价值借“其 他业务支出”,贷“无形资产”; 按计交营业税金借“其他业务支出”， 贷“应交税费--应交营业税”。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 例43 Ａ企业将一项专利权转让给方大 工厂,协议转让价2万元,款项已收存银行, 专利权账面余额为5万元,营业税率５％。 借:银行存款 100,000 贷:无形资产--专利权 50,000 应交税费--应交营业税5,000 营业外收入 45,000 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 三、营业外收入的核算 （一）账户设置 １.“营业外收入”： 企业发生营业外收入时,记入贷方； 期末转入“本年利润”时,记入借方; 期末结转后应无余额; 本账户应按项目设置明细账。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * ２.“营业外支出”： 企业发生营业外支出时,记入借方； 期末转入“本年利润”时,记入贷方; 期末结转后应无余额; 本账户应按项目设置明细账。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * （二）账务处理 1.无法支付的应付款项: 企业发生无法支付的应付款项时, 借:应付账款 其他应付款 贷:资本公积—其他资本公积 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 例44 X企业原欠红星工厂一笔货 款２万元,因红星工厂已破产倒闭并完 成清算。该笔款项已确实无法支付,经 批准处理。 借:应付账款--红星工厂 20,000 贷:资本公积—其他资本公积 20,000 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 2.公益性捐赠 企业发生公益性捐赠,按实际捐出的 款项借记“营业外支出”,贷记“银行存款”。 例45 Ａ企业开出现金支票１万元,捐 给某希望小学修理校舍。 借:营业外支出—捐赠支出10,000 贷:银行存款 10,000 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * 四、利润的核算 (一)账户设置 １.所得税： 核算企业按应税所得额计算的从本期 损益中扣除的所得税。 企业计算所得税时记入借方； 期末转入“本年利润”时记入贷方; 期末结转后应无余额。 * 第四章 借贷记账法在制造业企业的应用 * ２.本年利润： 净利润或净亏损 期末时,各收入项目的贷方余额记入 贷方;各支出项目的借方余额记入借方; 年末,本年利润的贷方余额(净利润)