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课程表 审计学原理 兰州商学院陇桥学院 会计学系 陈明旻 邮箱：chmmtzh@163.com QQ群审计学原理在课程体系中的位置 审计学专业课程体系 1．必修课 （1）思政课； （2）公共基础课； （3）专业基础课； （4）专业主干课：基础会计、中级财务会计、成本会计、管理会计、高级财务会计、财务管理、审计学原理、财务审计、经济效益审计等。 2．选修课。 审计学原理：专业主干课之一 教学内容及进度安排 学习及考核要求 学习要求： 1、认真听讲，认真思考，做好笔记，认真完 成作业。 2、保证出勤，不旷课。 3、上好每一堂课，力争在课堂上解决学习中遇到的问题。 考核标准： 平时40%，期末60%。 第一章 总论 学习目的和要求 通过本章的学习，应理解审计的产生于发展，审计的对象、职能和作用，以及审计分类。应掌握审计产生的基础，审计产生和发展的过程，审计的概念和属性，审计的基本分类。 课时数：8学时 第一节 审计的概念与本质 一、审计的概念 二、审计的本质 一、审计的概念 对审计概念的理解 不同观点 查账论； 系统过程论； 经济监督论； 经济控制论； 对审计的定义举例： (一)中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 对审计的定义举例： （二） 中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。” 1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督(经济监督、第三者监督) 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达 对审计的定义举例： （三）中国注册会计师协会2006年对审计概念描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” (1)“依法”是依据《注册会计师法》和审计准则； (2)这里的“注册会计师”指的是会计师事务所。 (3)审计对象是“被审计单位的财务报表及其相关资料”，其中，“被审计单位”是审计的客体，“财务报表及其相关资料”是审计的内容； (4)注册会计师审计的中心环节是审查，注册会计师审计的实质是独立性； (5)“发表审计意见”是财务报表审计的目的。 对审计的定义举例： (四)美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程序与客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 1.审计目的——查明经济活动和经济现象的表现与 所定标准之间的一致程序。 2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结果。 (五)美国审计总局的定义——审计一语，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，还包括： ①审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度 ②查核各项工作是否经济有效率 ③查核各项工作的结果是否达到预期效果(包括立法 机构规定的目标) 1.审计对象——会计记录、财务事项和财务报表。 2.审计目的——合规性、经济性、效率性和效果性。 对审计的定义举例： (六)日本三泽一教授认为——审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包括报告调查结果。 1.审计主体——独立的第三者 2.审计客体——必须查明的事项 3.行为过程——调查与报告 4.审计性质——批评性的调查行为 二、审计的本质 (一)审计与会计的联系——审计的主要对象是会计资料及其所 反映的财政、财务收支活动 1.会计资料是审计的前提和基础 2.会计活动是审