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营业税改征增值税试点政策架构 两项规定 财税【2011】111号印发 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 是《试点实施办法》的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。 * chfght 营业税改征增值税试点政策架构 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。 * chfght 营业税改征增值税试点政策架构 若干补充文件 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税【2011】131号） 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税【2011】133号） 《财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税【2011】132号） * chfght 营业税改征增值税试点政策架构 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预【2011】538号） 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知通知》（财税【2012】53号） * chfght 《试点方案》 1 、改革试点的范围与时间 试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 * chfght * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl * hgjghj kjljkl 营业税改增值税试点政策培训 税政一科 张勇 江西 上饶 2013.04.22 * chfght 一、营改增工作背景 改革的背景 1、营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。然而，随着经济快速发展，这种税制不利于经济结构优化。同时在税收征管实践中造成了一些困境。 * chfght 2、重复征税，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。 营改增工作背景 * chfght 3、制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。 营改增的背景 * chfght 二、营业税改征增值税的必要性 增值税 货物 加工修理修配劳务 营业税 交通运输业 建筑业 邮电通讯业 金融保险业 文化体育业 转让无形资产 销售不动产 服务业 娱乐业 * chfght 营改增的必要性 1、三次产业之间的税制不统一 营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重 服务贸易出口无法实现退税 营业税与增值税的跨税种重复征税。 增值税抵扣链条不完整 * chfght 2、影响经济发展 影响了市场主体经济行为的选择，制约了第三产业内部专业化分工和协作的发展 影响了经济结构优化升级，客观上制约了第二产业主辅分离、优化升级 影响了我国国际竞争力，导致无论是货物出口还是劳务出口，均难以实现以不含税价格进入国际市场 影响了企业技术改造与升级 营改增的必要性 * chfght 三、营业税改征增值税的意义 1、是国家税制改革的一项重大安排，有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响 2、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展 3、有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境 * chfght 四、营业税改征增值税的工作进程 1、积累 理论界、税务系统工作层面开展了大量的研究 在交