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持有至到期投资实例.ppt
债券面值=10,000×200=2,000,000(元) 假设每一年计提一次应收利息： 第一年计息： 借：持有至到期投资 ——债券投资（应计利息）120,000 贷：投资收益 120,000 2004年4月1日，收回债券本金和利息： 借：银行存款 2,480,000 贷：持有至到期投资 ——债券投资（债券面值）2,000,000 ——债券投资（应计利息） 480,000 借：持有至到期投资 ——债券投资(面值) 2,000,000 ——债券投资(溢价) 100,000 贷：银行存款 2,100,000 2001年末计息并摊销溢价： 借：持有至到期投资 ——债券投资（应计利息）120,000 贷：持有至到期投资 ——债券投资（利息调整）25,000 投资收益 95,000 借：持有至到期投资 ——债券投资(面值)2,000,000 贷：持有至到期投资 ——债券投资(利息调整) 110,000 银行存款 1,890,000 2001年末计息并摊销折价： 借：持有至到期投资 ——债券投资（应计利息）120,000 ——债券投资（利息调整） 27,500 贷：投资收益 147,500 实际利率法 2003年1月1日，甲公司以105242元的价格购入乙公司面值为100000元、3年期、年利率10%的公司债券，准备持有至到期。实际利率为8%。该债券每半年（1月1日和7月1日）各付息一次。 借：持有至到期投资——面值 100000 ——利息调整 5242 贷：银行存款 105242 第一个半年 收到利息100000×10%/2=5000 ： 借：应收利息（银行存款）5000 贷：投资收益 5000 摊销溢价5000-105242× 8%/2=790 借：投资收益 790 贷：持有至到期投资——利息调整 790 第二个半年 收到利息100000×10%/2=5000 ： 借：应收利息（银行存款）5000 贷：投资收益 5000 摊销溢价5000-（105242-790）× 8%/2=822 借：投资收益 822 贷：持有至到期投资——利息调整 822 第三个半年 收到利息100000×10%/2=5000 ： 借：应收利息（银行存款）5000 贷：投资收益 5000 摊销溢价5000-（104452-822）× 8%/2=855 借：投资收益 855 贷：持有至到期投资——利息调整 855 第四个半年 收到利息100000×10%/2=5000 ： 借：应收利息（银行存款）5000 贷：投资收益 5000 摊销溢价5000-（103630-855）× 8%/2=889 借：投资收益 889 贷：持有至到期投资——利息调整 889 第五个半年 收到利息100000×10%/2=5000 ： 借：应收利息（银行存款）5000 贷：投资收益
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