税收的概念对象和特征精品课件.pptVIP

5.1.2　税法的概念、对象和特征 一、税法的概念 （一）税收：是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定征税要件的人所征收的货币或者实物。 （二）税法：是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 （三）税收法律关系：是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中所发生的权利和义务关系。是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。 税收法律关系的特征：主体的特定性、内容的无偿性和权利（力）义务的法定性。 税收法律关系的性质：有“权力关系说”与“债务关系说”两种理论。我国学界主要趋向于“债务关系说”。 （四）税法的分类 1、按照税法内容的不同，税法可以分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。 2、按照税法效力层次的不同，税法可以分为税收法律、税收法规、税收规章。 二、税法的对象 1、税收经济关系。即纳税人向国家无偿转移资财的关系。 2、税收征纳程序关系。即代表国家行使具体税收征收管理权的征税机关与纳税人及其他税务当事人之间就税收债权、债务的具体履行和实现而发生的程序性关系。 3、税收监督保障关系。即围绕国家组织税收收入活动而在各有关主体之间发生的监督制约与程序保障关系。 三、税法的特征 1、税法的经济性。税收活动是国家政治权力直接介入私人经济的活动，税收征纳的过程是货币资财强制、无偿转移的过程。 2、税法的成文性。税法规范是一种侵权性规范。税法的各课税要素必须要由法律予以明文规定。由此决定了税法的成文性。 3、税法的强制性。税法规范多为强行性、义务性规范。税法具有明显的强制性特征。 4、税法的政策性。税法的政策性源于税收的政策性，税收工具本质上是政策的工具：无论是取得税收收入，还是调节分配、进行资源配置以及其他特定目的，都体现着国家政策。 5、税法的技术性。税法的技术性主要源于税收的技术含量。在众多税收征纳关系中，不从数学、信息学、管理学、计算机技术等方面去归纳与处理是不行的。 * end * * *