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财务基础知识引 言不懂财务的CEO，做不好企业管理 ——杰克·韦尔奇 运营管理与财务管理的关系运营管理 财务管理 目 录如何看懂会计报表怎样进行报表分析全面预算制度概况会计的基本原则权责发生制＆收付实现制 凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 配比原则 某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计所获得的净损益。 谨慎原则（保守原则） 于会计期间内可能发生的各种耗费、损失应列人当期成本（费用），对于可能发生的各种收益则不列人当期收益。 财务报表反映什么？资产负债表利润表现金流量表财务状况经营成果现金流量资产负债所有者权益收入成本、费用利润现金流入现金流出资产负债表 资产负债表结构功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用有助于了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系资产负债表流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 资产负债表上，按照各流动资产变现能力的强弱，依次为货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 一般包括短期借款、应付账款、预收货款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金。利润表功能：反映一定会计期间经营成果，用于评价经营业绩。目前工厂经营业绩考核的评价指标是净利润达成率。 利润表结构透过明细数据关注：1、销售收入的品种构成及其变化情况；2、毛利率的变化；3、费用率的变化；4、非经营项目变化；5、净利润情况7、销售与现金流量同步。利润 = 收入—成本—费用利润表 现金流量表各类现金的流入和流出功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表现金流量表利润表及相关指标计算销售收入总生产成本销售毛利率期间费用(销售、管理、财务费用）期间费用率净利润销售利润率销售收入 销售收入=常规出厂价- 所有的销售税和渠道折扣总生产成本以果汁产品成本为例包括：原材料（果浆、糖、其他辅料等）包装材料（箱、瓶坯等包装材料）直接生产费用（水、电、人工等）厂房设备费用分摊（折旧）间接生产费用（工资，办公费、物料消耗等）销售毛利率 销售毛利率 举例：某公司销售收入1000万元，销售成本（总生产成本）600万元，它的销售毛利率是： 销售毛利额=销售收入-销售成本 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/ 销售收入 = （1000-600） / 1000 = 40%期间费用（非生产费用）销售费用 销售人员工资、市场支持费、市场管理费、广告费用、运输费用、折旧费…。管理费用 管理人员工资、办公费用、差旅费…。财务费用 存、贷款利息、银行业务手续费用…。期间费用率 期间费用率（销售费用率，管理费用率，财务费用率） 举例：某公司销售收入1000万元，销售费用200万元，管理费用100万元，它的各项费用率是： 销售费用率=销售费用/ 销售收入 = 200 / 1000 = 20% 管理费用率=管理费用/ 销售收入 = 100 / 1000 = 10% 销售利润率 销售利润率 举例：如果某公司销售收入1000万元，净利润100万元，它的利润率是：净利润率=净利润/ 销售收入 = 100 / 1000 = 10% 目 录如何看懂会计报表怎样进行报表分析全面预算制度概况财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化盈利分析(历史数据)投资分析(前瞻性)成本分析(历史数据)企业的盈利情况可以从几个层面研究整体企业盈利情况企业在赚钱吗?企业利润占整体销售的百分比是多少? 人均利润率是多少?企业利润占总投入资产的百分比如何?企业与其他企业相比如何?客户盈利情况产品盈利情况企业在给该客户提供服务是盈利吗?该客户对于企业来说的终身价值如何?相对应的利润如何?还有哪些客户是企业有价值的目标?得到这些客户的成本如何?产品盈利吗?该产品与其它产品系列相比如何?与竞争对手相比如何?下列的财务指标是了解企业财务情况的最好的数据,关键是学会用这些指标进行横向和纵向的比较比率名称公式衡量什么?净利润衡量资本投放的效率, 如企业在投入资金和资源后得到多少的回报?资本回报率股东权益净利润资源的分配和调整的效率,如每元的资产产生多少的回报?资产回报率资产销售收入资本密集程度,如每元的资本带来多少的销售?资产周转率资产毛利毛利率每元销售可以进