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常见经营决策的财务分析 第二讲常见经营决策的财务分析-决策相关成本 决策的成本概念 相关成本是指适用于与管理人员选择方案相联系的特定决策的成本。 确认相关成本 可避免成本是指由于选择了一种备选方案 而可以(全部或部分)去除的相关成本。 所有成本都是可避免的，除了： 沉没成本 目前各备选方案相同的未来成本。 确认相关成本 沉没成本——早已发生的成本，而且无 论管理人员采取任何行动都无法避免。 确认相关成本 确认相关成本 确认相关成本 确认相关成本 沉没成本不是相关成本 沉没成本并非相关成本 White公司经理想要用一台效率更高的新机器替代旧机器 沉没成本并非相关成本 White公司经理想要用一台效率更高的新机器替代旧机器。 White公司年销售额为 $200,000。 除了折旧，年固定费用为 $70,000。 这位经理是否应该购买新机器！ 错误的分析 公司经理建议不要购买新机器，因为变卖旧机器会导致亏损： 错误的分析 公司经理建议不要购买新机器，因为变 卖旧机器会导致亏损： 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年的比较成本和收入 正确的分析 我们来看看公司后五年报比较成本和收入 正确的分析 正确的分析 我们只需使用相关成本就可以进行分析： 正确的分析 我们只需使用相关成本就可以进行分析： 正确的分析 我们只需使用相关成本就可以进行分析： 未来成本 在决策条件下备选方案之间相同的任何 未来成本都不是决策相关成本。 未来成本 在决策条件下备选方案之间相同的任何 未来成本都不是决策相关成本。 增加/削减部门 增加或削减一个营业部门，如一种产品 或一家商店是管理人员做出的最重要的 决策之一。 我们看看这一决策中应该使用的相 关成本概念。 增加/削减部门 由于数字表受欢迎度下降，Lovell公司的数字表生产连续几年未有利润。 公司去年的损益表见下页 。 增加/削减部门 增加/削减部门 增加/削减部门 增加/削减部门 贡献毛利法 决策规定 Lovell公司应该取消数字表生产部门，只要节省的固定成本大于失去的贡献毛利。 我们来看看这一解决方法。 贡献毛利法 贡献毛利法 贡献毛利法 贡献毛利法 贡献毛利法 比较损益法 Lovell公司解决方案也可通过编制比较损益表的方法来取得，即比较因保留和取消数字式手表的生产部门而造成的不同结果。 我们来看看这第二种方法。 比较损益法 比较损益法 比较损益法 比较损益法 比较损益法 注意已分摊固定成本 注意已分摊固定成本 注意已分摊固定成本 生产或购买决策 对于某一项目是内部自行生产还是外部采购 进行决策称作“生产或购买”决策。 我们来看看Essex公司的例子。 生产或购买决策 Essex自行生产目前某种产品中使用的部件457A。 生产该部件的单位成本是： 生产或购买决策 用于生产部件457A的特殊设备无转卖价值。 一般生产间接费用基于直接人工小时进行分摊。 单位总成本$30以年生产20,000个部件为依据。 一家外部供应商同意供应这20,000个部件。 我们是否应该接受这家供应商的供货？ 生产或购买决策 生产或购买决策 自行生产还是购买决策 自行生产还是购买决策 自行生产还是购买决策 生产或购买决策 决策规则 至于决定是否采纳外购方案，Essex公司通过去除以下成本得出部件生产的相关成本： 沉没成本 生产或购买部件所相同的未来成本 机会成本问题 由于追求某种行动过程产生的预知经济利益。 不表示实际美元支出，也不记入组织的帐户。 特殊订货 Jet有限公司收到一份正常经营活动以外的一次性订单。 Jet有限公司生产单一产品，单位变动成本为$8。正常单位售价为$20。 一家国外经销商同意以单位$10购入3,000件产品。 年生产能力为10,000件，年固定成本总计$48,000，但公司目前仅生产和销售5000件产品。 特殊订货 特殊订货 如果Jet公司接受这批订货， 净收益可增加 $6,000。 特殊订货 如果Jet公司接受这批订货， 净收益可增加 $6,000。 特殊订