应纳税所得额＝收入总额.PPT

[练习]6-1:企业所得税适用的税率是（ ） A.超额累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.超倍累进税率 [练习]6-2：居民企业适用的税率是（ ） A.25% B.10% C.15% D.17% [练习]6-3：小型微利企业适用的税率是（ ） A.10% B.20% C.25% D.15% [练习]6-4：根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是（ ） A. 在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得 B. 国家重点扶持的高新技术企业 C. 小型微利企业 D. 在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得 任务五 企业所得税的征收管理 二、企业所得税的征收方式 （一）企业所得税的缴纳方法 1.企业所得税的纳税期限 2.企业所得税纳税年度的确定 （二）企业所得税的纳税地点 二、预缴及汇算清缴所得税的计算 （一）按月（季）预缴所得税的计算方法 （二）年终汇算清缴的所得税的计算方法 三、境外所得税额扣除的计算 二、预缴及汇算清缴所得税的计算 （一）按月（季）预缴所得税的计算方法 （二）年终汇算清缴的所得税的计算方法 三、境外所得税额扣除的计算 二、预缴及汇算清缴所得税的计算 （一）按月（季）预缴所得税的计算方法 （二）年终汇算清缴的所得税的计算方法 三、境外所得税额扣除的计算 阅读：税收趣闻（来源：湘西州地方税务局） 　近年来企业所得税税率在全球范围内已不断下降，其中大部分是西方国家对各自的本籍（即在国内注册成立的）跨国公司把自己产生大部分应税所得的业务迁往境外的应对之策。看看哪些国家或地区的公司，无需支付企业所得税，而哪些国家或地区的公司要把企业利润的三分之一上交给政府。  1、巴哈马没有企业所得税，但公司要缴纳其他形式的税赋。跨国公司（简称MNC）最终支付的实际税率介于5%至15%之间不等，具体则因公司市值而定。  2、百慕大没有公司所得税。但跨国公司的实际税率平均为12%左右。  3、开曼群岛没有企业所得税。但跨国公司最终为它们在开曼群岛注册的业务部门所产生的利润支付约13%的税率。 4、马来西亚的企业所得税税率为27%，但经税收减免之后，本土公司缴纳的税率平均为19%，而跨国公司缴纳的税率平均为17%左右。  5、印度的法定企业所得税税率为34%，但跨国公司实际支付的税率中位数仅为17%；本土公司则为22%。  6、台湾的企业所得税税率为25%。经税收减免之后，本土公司缴付的税率中位数为20%，而跨国公司为18%。  7、斯堪的纳维亚国家征收高额的个人所得税，但瑞典的企业所得税为28%，比美国低。本土公司的实际税率仅10%，跨国公司为18%。 8、瑞士是最早的“避税天堂”之一，虽然对于企业而言并非“避税天堂”。瑞士的企业所得税税率是21%，本土公司的实际税率中位数为17%，而跨国公司为19%。 9、加拿大的企业所得税税率为36%，但经税收减免之后，跨国公司的实际税率中位数降至仅21%，而纯本土公司的实际税率中位数为14%。  10、中国在2008年把企业所得税税率降至25%，与巴西相当。经税收减免之后，本土公司及跨国公司的实际税率都在22%左右。  11、澳大利亚的企业所得税税率为30%，但税收减免之后，本土公司及跨国公司的实际税率中位数降至22%。 12、和美国企业一样，法国企业的基准税率为35%。经税收减免之后，本土公司支付的实际税率中位数为25%，而跨国公司的税率平均为23%。 13、美国跨国公司的企业所得税是35%。但经税收减免之后，美国本土公司支付的税率中位数为23%，而跨国公司支付的税率中位数为28%。这使得美国在联邦政府征收重税的榜单中排名第二。  14、德国本土公司及跨国公司的法定所得税税率为37%，但本土公司及跨国公司缴付的实际税率中位数分别为16%和24%。  15、英国跨国公司及本土公司的法定企业所得税税率是30%。但经税收减免之后，本土公司的总税收负担是20%左右，而跨国公司则为24%左右。  16、日本勇夺本榜单最后一名。日本的法定企业所得税为40%，本土公司的实际税率为37%，而大型跨国公司的实际税率为38%，均为全球最高。 作业及思考题 1、企业所得税的征税对象是什么？ 2、税率如何规定？ 3、应纳税所得额的计算方法有几种？ 4、应纳税所得额计算中的收入总额有哪些内容？ 5、应纳税所得额计算中，税法准予扣除的项目有哪些？标准各是什么？ 6、企业所得税的计算公式是什么？ 三、企业所得税的税率 1、基本税率：25% 2、低税率：20%（10%，税