固定资产核算补充资料0411.docVIP

1、生产型和消费型增值税比较实例： 甲公司（一般纳税人）购入不需安装就可使用的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，另支付包装费400元，运输费300元，均以银行存款支付。 购入时间 2009年1月1日之前 2009年1月1日之后 会计处理 借：固定资产 35800 贷：银行存款 35800 借：固定资产 30700 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35800 2、需安装与不需安装比较 2009年6月，甲公司（一般纳税人）购入不需安装就可使用的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，另支付包装费400元，运输费300元，均以银行存款支付。 2009年6月，甲公司（一般纳税人）购入需要安装的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，支付包装费400元，运输费300元，后又支付安装费3000元，均以银行存款支付。 借：固定资产 30700 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35800 购入进行安装时 借：在建工程 30700 应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35800 支付安装费时 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 设备安装完毕交付使用时 借：固定资产 38800 贷：在建工程 38800 外购的固定资产抵扣增值税要求： 1、取得专用发票或者海关完税凭证（进口） 2、一定是为生产用的机器设备 3、土地、房屋和其他建筑物等不动产不得抵扣进项税额；小汽车、游艇缴纳消费税，不交增值税；生产用的卡车、大车可以抵扣进项。 3、一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产的核算 企业基于产品价格等因素的考虑,可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 例:甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项1000万元，增值税税额170万元，包装费7.5万元,全部以银行存款转账支付。假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件,公允价值分别为450万元、400万元和150万元。不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应作如下会计处理： （1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费等，即：1000+7.5=1007.5万元 (2)确定设备A、B、C的价值分配比例 A: 450 /（450+400+150）= 45% B: 400 /（450+400+150）= 40% C: 150 /（ 450+400+150 )= 15% (3)确定设备A、B、C的各自成本 A: 1007.5* 45%=453.375万元 B: 1007.5* 40% =403万元 C: 1007.5* 15%=151.125万元 （4）甲公司编制如下会计分录:(万元) 借: 固定资产—A设备 453.375 —B设备 403 —C设备 151.125 应交税费—应交增值税(进项税额) 170 贷: 银行存款 1177.50 4、自营购建固定资产举例： 某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%。工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应编制如下会计分录： （1）购入工程物资时： 借：工程物资 585000 贷：银行存款 585000 （2）工程领用物资时： 借：在建工程 585000 贷：工程物资 585000 （3）工程领用本企业生产的水泥，本企业产品视同对外销售，需要交纳增值税。确定应计入在建工程成本的金额为： 80 000 + 100 000×17% = 97 000元 借：在建工程 97 000 贷：库存商