纳税筹划第六章 企业所得税筹划.pptVIP

第六章 企业所得税筹划 第一节?企业所得税的纳税法规 第二节?所得税纳税筹划实例  企业所得税筹划 本章重点介绍企业所得税的征税对象、纳税人、税率、应纳税所得额和收入总额的确定、扣除项目和不准予扣除的项目的确定、企业所得税的亏损弥补、企业清算所得、企业所得税的税收优惠规定、企业所得税的纳税年度、企业所得税的缴纳方法与纳税期限以及企业所得税的纳税地点等纳税法规； 并在此基础上对投资核算方法、资产评估增值、坏账损失、外币业务、预缴所得税、亏损弥补和所得税减免等方面的纳税筹划案例，进行详细的分析。  第一节?企业所得税的纳税法规 一、企业所得税的征税对象 税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 二、企业所得税的纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 居民企业： 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构（企业的实际有效的决策、控制和管理中心。包括董事会行使决策监督权力的场所、财务会计核算场所、决策管理部门的办公场所以及召开股东大会的场所）在中国境内的企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 居民企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。（全面纳税义务） 非居民企业： 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 非居民企业应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（有限纳税义务） 应纳税所得额 　　第一节　一般规定 　　第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 　　第十一条　企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 　　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 　 　第二节　收　　入 　　第十二条　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 　　企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 　　第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 　　前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 　　第十四条　企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 　　第十五条　企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 　　第十六条　企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 　　第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 　　第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收