1,交易性金融资产、存货.pptVIP

* * 原材料、商品、包装物、低值易耗品等通过购买而取得的存货，其成本由采购成本构成。 在产品、半成品、产成品、委托加工物资等通过进一步加工而取得的存货，其成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。 * CAS.1 存货 第六条 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、 装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用（例如合理的途耗） 。 讲解P19 外购存货主要包括原材料和商品，外购存货的成本即采购成本。 采购成本指企业的物资从采购到入库前所发生的全部支出： 购买价款，是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。 相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费.) 其他可归属于存货采购成本的费用，即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本；不能分清负担对象的，应选择合理的分配方法。分配方法通常包括按所购存货的重量或采购价格比例进行分配。 对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的途耗应当作为存货的其他可归属于存货采购成本的费用计入采购成本外，应区别不同情况进行会计处理： １从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，应冲减所购物资的采购成本。 ２因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，暂作为待处理财产损溢进行核算，查明原因后按照管理权限报经批准后计入管理费用或营业外支出 。 * 讲解P20 制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。制造费用是一种间接生产成本，包括企业生产部门(如生产车间)管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 * * .. 材料成本差异 期初库存物资实际成本 大于计划成本之差（超支） 期初库存物资实际成本 小于计划成本之差（节约） （1）本期入库物资实际成本 大于计划成本之差 （超支） （1）本期入库物资实际成本 小于计划成本之差 （节约） （2）本期发出材料的实际成本 大于计划成本之差 （超支） 期末库存物资实际成本 大于计划成本之差（超支） 期末库存物资实际成本 小于计划成本之差（节约） （2）本期发出材料的实际 成本小于计划成本之差 （节约） 四、原材料（重点） （二）采用计划成本核算 1、账务处理： （2）购入材料 ● 收料同时支付货款 借：材料采购 — ××材料（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 P35（例1-44） 注意：在计划成本下，购入的材料无论是否验收入库， 都要先通过“材料采购”科目进行核算。 第四节 存 货 四、原材料（重点） （二）采用计划成本核算 1、账务处理： （2）购入材料 ● 先付款后收料 借：材料采购 — ××材料（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 P35（例1-45） 第四节 存 货 四、原材料（重点） （二）采用计划成本核算 1、账务处理： （2）购入材料 ● 先收料后付款 1 借：材料采购 — ××材料（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 P35（例1-46） 第四节 存 货 四、原材料（重点） （二）采用计划成本核算 1、账务处理： （2）购入材料 ● 先收料后付款 2 P35（例1-47） 月末时： 下月初： 借：原材料 — ××材料 贷：应付帐款（暂估应付帐款） 借：原材料— ××材料 （红字） 贷：应付帐款（暂估应付帐款） （红字） 第四节 存 货 四、原材料（重点） （二）采用计划成本核算 1、账务处理： （2）购入材料 P35（例1-48） 月末：结转入库材料成本时： 借：原材料— ××材料