8.1 会计报表.pptVIP

财务会计报告(财务报告)是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告(财务报告)的构成： 会计报表 附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 [例]某企业2008年12月31日结账后有关科目余额如下所示。科目名称 　　借方余额 　　贷方余额 应收账款 　 1 600 000 　　 100 000 预付账款 　　800 000 　　 60 000 应付账款 　　400 000 　 1 800 000 预收账款 　　600 000 　 1 400 000 该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： 应收账款：1600 000+600 000=2 200 000 预付账款：800 000+400 000=1 200 000 应付账款：60 000+1 800 000=1 860 000 预收账款：1 400 000+100 000=1 500 000 ③根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 [例]某企业长期借款情况如下所示。　　　　　 借款起始日期 借款期限(年) 金额(元) 2008年1月1日 　　3 　　 1 000 000 2006年1月1日 　　5 　　 2 000 000 2005年6月1日 　　4 　　 1 500 000 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 000+2 000 000=3 000 000（元） [例]某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375000元，将于一年内摊销的数额为204 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：　　375 000-204 000=171 000（元） 将于一年内摊销完毕的204 000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。 ④根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 ⑤综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目的填列。 “存货”项目， 根据{“在途物资” ＋“材料采购” ＋“原材料”＋“周转材料”＋“库存商品”＋ “分期收款发出商品”＋“委托加工物资”＋“委托代销商品” ＋“受托代销商品”＋“生产成本”}等科目的期末借方余额合计—{“存货跌价准备” ＋ “代销商品款” }期末贷方余额后填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的公司，还应按加或减“材料成本差异”、“商品成本差异”后的数额填列。 （总账） [例]某企业采用计划成本法核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为： 材料采购 140 000元（借方） 原材料 2 400 000元（借方） 周转材料 1 800 000元（借方） 库存商品 1 600 000元（借方） 生产成本 600 000元 （借方） 材料成本差异 120 000元 （贷方） 存货跌价准备 210 000元 （贷方） 该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为： 140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000 +600 000-120 000-210 000=6 210 000(元) 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　）元。 A.90 000 B.30 000