项目二增值税纳税会计实务(冲突_PC0827-49203_2013-06-04 16-57-28).ppt

任务四 掌握增值税的会计处理 例：某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理： 任务四 掌握增值税的会计处理 借：原材料 1 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000 贷：银行存款 1 404 000 借：在建工程 1 404 000 贷：应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 204000 原材料 1 200 000 任务四 掌握增值税的会计处理 （三）增值税结转及上缴的账务处理 业务 会计处理 月末结转本月应交未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 月末结转本月多交未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 当月交当月的增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交上月的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 任务四 掌握增值税的会计处理 三、小规模纳税人增值税的账务处理 业务 会计处理 采购原材 借：原材料 贷：银行存款 【不核算进项】 销售货物 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 缴纳增值税 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税 任务四 掌握增值税的会计处理 四、出口货物退、免增值税的账务处理 业务 会计处理 不得免征抵扣的税额 借：主营业务成本 贷：应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 出口产品抵减内销产品的销项税额 借：应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 任务二 学会增值税的计算 （6）旧货、旧机动车的销售 注：新政策以后纳税人销售自己使用过的固定资产（含机动车），按适用税率。 旧货经营单位销售旧货 （含机动车） 含税销售额/（1+4%）*4%*50% 不抵进项 纳税人销售自己使用过的应税固定资产 （未抵扣过进项税额） 超过原价 含税销售额/（1+4%）*4%*50% 不超过原价 免征 销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车 含税销售额/（1+6%）*6% 任务二 学会增值税的计算 （7）视同销售 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 任务二 学会增值税的计算 （二）进项税额的计算 1.准予从销售项税额中抵扣的进项税额 增值税专用发票 上面注明的税额，需到税务局认证 海关进口增值税专用缴款书 上面注明的税额，需到税务局比对 免税农产品收购赁证或发票 进项税额=买价*13% 运费结算单据（普通发票） 进项税额=（运费+建设基金）*7% 任务二 学会增值税的计算 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）以上货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 任务二 学会增值税的计算 （三）应纳税额的计算 【案例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，5月份发生有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场销售价格。 任务二 学会增值税的计算 (4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元