外贸企业出口退（免）税培训课件江苏国税2009.pptVIP

出口货物退（免）税 业务简介 苏州市国家税务局 进出口税收管理处 2009年9月 一、出口退（免）税基本规定 出口退税是指在国际贸易中对报关出口的应税货物退还或免征国内生产环节和流转环节按税法规定征收的增值税和消费税的制度。 1、享受出口退（免）税的出口商范围 1、有进出口经营权的外贸企业 2、有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司 3、外商投资企业 4、委托外贸企业代理出口的企业 5、特定的退税企业。包括对外承包工程公司、将货物销售给外轮和远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司等。 2、享受出口退（免）税的货物范围 必须同时具备以下四个条件 ： ⑴必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 ⑵必须是报关离境的货物，这里所称的“境”是指关境 ⑶必须是在财务上作销售处理的货物 ⑷必须是出口收汇并已核销的货物 3、外贸企业出口货物退（免）税方法 ★一般纳税人： ▲一般贸易（10）—————免、退税 ▲ 进料加工（15）—————免、退税 ▲来料加工（14）—————免税 ▲进料料件、边角料复出（39）—免税 ▲广告样品（39）—收汇核销退税，否则征 税 ★小规模纳税人： 免税 4、外贸企业出口货物退税的计税依据 外贸企业出口货物退增值税的计税依据 购进出口货物取得增值税专用发票的，以增值税专用发票列明的计税金额为计税依据； 购进原材料委托生产企业加工收回后出口的，以购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的计税金额为计税依据 ◆外贸企业出口货物退消费税的计税依据 凡属从价定率计征消费税的货物，依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物，以货物购进和报关出口数量的依据；从价定率和从量定额复合计税的分别以购进出口货物的进货金额和报关出口数量为计税依据。 5、出口货物的退税率 增值税退税率 近几年来国家对部分出口货物的退税率陆续进行调整，目前法定退税率有5％、9％、13％、15％、16％、17％六档，具体可参阅相关文件及最新的商品码库。 消费税退税率 目前消费税退税率是随着其征税税率的改变而作相应的调整。具体按照《消费税税目税率（税额）表》执行。 ★部分特殊货物的退税率 （1）小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。在目前法定退税率（不包含零退税率）大于小规模纳税人征收率的情况下，出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，按照征收率办理退税。 （2）计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。 （3）出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 （4）外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部.国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税[2003]46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。 6、出口企业分类管理规定《江苏省出口退税分类管理等级评定试行办法》 根据我省出口退税管理现状，出口企业分类管理设置A B C D E F六个等级。 ● A、B类企业按照纳税信用等级、出口额、退税申报质量等指标评定。A类企业可免于提供退税纸质凭证，B类企业免于提供出口核销单，两类企业均可简化审核程序。 ●有下列情况之一的企业评定为D类。对D类企业退（免）税申报资料进行严格审核并加强函调和核实。 ＃ 纳税信用等级为D级； ＃拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的； ＃有骗税嫌疑的。  ● E类为小型出口企业，即上一个纳税年度的内外销销售额之和达不到50万美元(折合人民币400万元)的企业。 ● F类为新办出口企业，自发生首笔出口业务起12个月内的出口企业均为F类企业。 ●已被评定为A级、B级和被认定为D级、E级、F级以外的出口企业，直接认定为C级。 7、特殊监管区域