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内部控制配套指引 1 2 3 广国投1980年7月经广东省政府批准成立，1983年经中国人民银行批准为非银行金融机构 并享有外汇经营权，1989年被国家主管部门确定为全国对外借款窗口。80年代末期，广国投 从单一经营信托业务发展成为以金融和实业投资为主的企业集团。 　　但是令人难以置信的是，广国投内部经营管理十分混乱，到1998年10月6日，中国人民银 行决定对其关闭时，公司高层管理者竟然说不清公司究竟有多少资产、多少企业、多少人员、 多少银行账户。中国人民银行初步查明，广国投的资产总额为214．71亿元，负债361．65亿元， 资产负债率168．23％，资不抵债146．9亿元。 最为混乱的是广国投的对外投资,经详细核查,大大小小广国投直接投资\参股的公司共计 261家,最长的投资链条长达6级,绝大多数投资企业都处于亏损\半破产状态.有87家存在着严 重的资产帐实不符. 广国投的对外投资权力分散,基本处于失控状态,下属公司随意注册成立公司的情况非常普 遍.相当一部分人员在投资过程中乱中取胜\中饱私囊. 广国投严重亏空为什么没有及早发现，因为它对外打的是省政府的牌子，对内又是披着一 层洋外衣的独立法人。政府对广国投历来是只有信任而没有监督，特别是避开了税务部门的监 督。从广国投成立到破产的近20年中，两次利改税，甚至新税制实施都没有动到广国投，他们 一直是上缴利润的，缴了多少利润外界一无所知。广东省财政几年前就开始几亿、几十亿地填 补国投的窟窿了，但窟窿越补越大，直到宣告破产。 早在90年代初期，广国投中层干部的月薪就接近万元了，公司的福利待遇高得让社会上的 人难以置信。而今广国投破产了，人们认为这是给吃垮的、偷垮的、玩垮的。 案例 案例-----中央企业04到08衍生产品投资损失 5.54亿美元 石油期货 2004 中航油新加坡公司 1.89亿港币 大豆豆油套保 2005 中盛粮油 6.05亿美金 铜期货 2005 国家物资储备调节中心 10亿人民币 燃油套期保值 2008 中国船舶燃料 40亿人民币 远期运费协议 2008 中国远洋控股 62亿人民币 航油套期保值 2008 东方航空 74亿人民币 航油套期保值 2008 中国国航 损失金额（亿元） 衍生产品类型 损失发生时间 企业名称 2、筹资-----关键控制点 筹资的关键点： 筹资可研 筹资决策 筹资实施 筹资资金控制 筹资成本支付 链接： 用友\金蝶上市融资大PK 3、资金运营 为什么“三高”企业会如此之多？ 银企直连模式下的资金统一监控与管理 结算中心cash pool B公司 收入户 B公司 支出户 B公司 收入户 B公司 支出户 资金池模式下的收支两条线管理 控制活动 之 销售 销售价格控制: 新产品定价 调价 特价和折让审批 风险和信用控制: 赊销批准 赊销额度 超帐期赊销禁止 发货与付款控制： 销售部门、财务、库房、门卫的四角关系 应收账款控制： 业务员、财务、客户的三角关系 对帐和催帐 坏账的确认和注销 退货控制： 退货审批 销售、库房、财务、生产的四角关系。 信息控制： 销售、库房、财务三角关系。 销售控制关键点 1 2 3 4 5 6 销售流程图 1 2 3 4 5 6 7 退货流程图 案例 为什么会被人钻空子? 提货单一式四联，财务盖完收款章后留一联，销售在剩下的三联上盖完提货章后留一联， 剩下的两联一联作为提货依据，由仓库留存。一联作为出门证，交门卫，门卫审核提货单上 的签字和盖章后放行。门卫要对每张提货单对应的提货车辆车牌进行登记。 客户与销售科 谈定价格、批量， 销售科开具提货单 门卫纪录车牌号 到财务交款，财务 审核后盖收款章 销售科见收款章后 盖提货章 库房见到收款章、 提货章后发货 门卫审核收款章、 财务章后放行 门卫 销售科 (二楼） 财务科 （三楼） 库房 价格领导组 销售部 财务部 仓库 门卫 制订价格政策 与销售政策 开始 接受订单 开提货单 信用和价格审核 符合否 收款盖章 验票 真实否 发货 检查四个章, 六个签字 齐全否 特批否 放行 结束 是 否 是 是 是 信息共享数据库 销售的IT控制 案例 穿上红舞鞋的倪润峰 在以往倪润峰的履历中，似乎并没有出现过重大财务管理上的过失。但与APEX的合作成了倪润峰难解的痛。? 倪润峰是在第一次隐退之后，全心考察国际市场，并且找到了美裔华人季龙粉和他的电器销售公司APEX。2001年2月，倪润峰复职，当年9月，长虹即与APEX签约合作，借A