本科毕业论文——所得税会计与税法的差异及其协调.doc

摘要 新会计准则和企业所得税法体现着不同的经济主体关系，存在着很多的矛盾和差异，对于一些事项业务的处理往往也不同，本文主要分析讨论新会计准则与企业所得税法之间的差异，并着重企业所得税法与会计准则方面应用分析，并试着通过实例解决为了协调这些差异而作的会计处理的问题，以为了此后工作中能够予以借鉴，从而提高会计工作质量和效果。 关键词：新会计准则 企业所得税法 差异 协调 Abstract New accounting standards and the enterprise income tax law embodies the relationship between different economic subject, there are many conflicts and differences, some items for business processing is often different, this article mainly analysis the difference between the new accounting standards and the enterprise income tax law, and focus on enterprise income tax law and accounting standards application analysis, and try to solve through an example in order to coordinate the differences of accounting problems, to later work can be for reference, so as to improve the quality of accounting work and effect. Key words: the new law on corporate income tax accounting standards differences coordination 目录 一、引言 1 二、所得税会计规范与税收法规的差异表现 2 （一）会计与税收法规的 2 （二）会计准则与企业所得税法差异表现 5 三、会计与税法的差异成因分析 8 四、所得税会计规范与税收法规的差异协调 9 （一）协调必要性 9 （二） 所得税会计协调处理原则 9 参考文献 13 结论 14 一、引言 在我国，企业会计准则与税法从旧时的统一到现今的差别经历了多个变化过程，这些差别也将会更加扩大，如若不作出协调处理，将会很容易引起纠纷。导致这些差异的原因和情况很多，需要从事这方面会计工作的人员予以注意和研究，以为工作上这些问题的解决提供参考。因为会计准则和税法的制定的目的和初衷是不同的，尤其是在一些收益的确认、相关营业外利得损失利益的确认和计量以及一些特殊费用的计提原则方法方面。企业在会计核算时，应当严格遵循会计制度的规定来进行会计处理。而在申报纳税时，应该遵循税收法律法规的规定来进行处理，所得税会计应当就税法的要求进行调整处理，然而会计人员不能通过直接参考会计账簿来作为申报纳税的依据，也不能通过修改账簿来使它们达到一致，故而只能采用专业的会计协调方法来协调这些金额。企业在核算所得税的时候，是根据企业财务报表的结果（即利润表的利润总额），加上或减去因会计准则和税法因在收入、费用、利得、损失的差异的调整额，计算出当期的应纳税所得额和递延所得税资产与负债的金额大小。在国际上，也是根据这种方法来协调他们之间的差异的。 二、所得税会计规范与税收法规的差异表现 会计与税收法规的收入成本确认。新会计制度税法借款费用。。借款费用资产减值的政策。新会计还有 （6）资产计价。企业在生产经营活动过程中，资产负债的账面价值并不是一成不变的，为了更好地反映主体的经济关系，它们需要对资产负债的价值进行检查分析。若预计未来它能够带来的经济利益小于或大于目前的账面价值，就应当确认相关的利得或者损失，同时调整相关的账面价值。但是税法却严格采用历史成本原则，不允许任意的费用在税前扣除。（出税法规定允许外） 三、会计与税法的差异成因分析 会计与税法代表着各自不同的关系和目的，所以对于同一经济事项，它们的处理往往存在着较大的差异。会计与税法分别遵循不同的规则，规范不同的经济对象。会计制度要求企业的会计核算能够如实的反映企业的经营状况，而税法则是为了保证国家的税收收入的稳定获得。 目的和规范内容不同 会计制度是为了规范企业的会计核算，使之能够提供反映企业的财务状况的会计信息。而税法是为了保证国家能够强制无偿固定地取得税收收入，防止企业故意弄虚作假，或者做出错误的处理而导致税源的流失