出口退税有关知识--湖北国家税务局老师讲座.pptVIP

湖 北 省 国 家 税 务 局出口退税有关知识简介 开场白（一组数据） 全国进出口税收工作会议4月2日-5日在武汉召开。 2006年全国共办理出口货物退（免）税4285亿元，比上年增长27%，增加913亿元。其中办理退税2871亿元，同比增长26%；办理免抵调库1414亿元，同比增长29%，免抵调库收入已占到当年国内增值税收入的11%。去年是历史上办理出口退（免）税最多的一年。 及时足额办理退税，支持了出口企业和我国对外贸易的发展， 2006年全国进出口总额达到17607亿美元，同比增长24%，其中出口9691亿美元，同比增长27%。外贸出口拉动经济增长3％左右。 2006年全国进出口贸易顺差已增至1775亿美元。 全国出口企业的数量也从2004年的13.4万户增加到2006年的22.35万户，两年增长了66.8%。 湖北1998年7.8亿元，2006年38.06亿元，增长4.88倍。 【讲解提纲】 出口退税基础知识的简要介绍 出口货物退（免）税的期限 新办和小型企业退税审核期政策变化 单证备案管理 几个重要的出口退税政策管理讲解 【一、出口退税基础知识的简要介绍 】 出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税基本规定 出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 【（一）出口货物退（免）税概述 】 1、概念 2、立法依据 3、基本原则 4、管理办法 出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税的立法依据 出口货物退（免）税的基本原则 出口货物退（免）税管理办法 【（二）出口货物退（免）税基本规定 】 1、企业范围 5、计税依据 2、货物范围 6、预算级次 3、税 种 7、违章处理 4、退 税 率 企业范围 货物范围 税种、退税率 计税依据 预算级次 违章处理 【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 】 1、认定 2、申报 3、审核和审批 4、退库和调库 认定 申报 【办理出口货物退(免)税的主要纸质凭证】 （1）增值税专用发票（抵扣联）或消费税税收（出口货物专用）缴款书（外贸企业提供），出口发票（实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供）； （2）出口货物报关单（出口退税专用联）； （3）出口收汇核销单(出口退税专用联)。 出口货物报关单 出口收汇核销单 增值税专用发票 出口货物专用税票 生产企业免抵退税计算（之一） 生产企业免抵退税计算（之二） 审核和审批 退库和调库 【二、出口货物退（免）税的期限】 退（免）税期限是指货物出口行为发生后，申报办理出口退（免）税的时间要求。 （一）一般规定 （二）特殊规定 （三）最新变化 （四）具体办理程序 （五）办理延期申报的规定 【（一）一般规定】 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 【（二）特殊规定】 1、 对中标机电产品和外商投资项目购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续； 2、生产企业出口货物如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税； 3、对从保税区仓储企业出口的货物可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。 【（三）最新变化】 出口企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）的有关规定办理出口退(免)税认定手续。出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。 【（四）具体办理程序】 首先是出口货物退（免）税预申报。纳税人每月在纳税申报前到县（市、区）局税政部门进行出口货物退（免）税预申报，并接收预审核反馈结果。 其次是增值税纳税申报、免抵税和免税申报。不多讲。 再次是出口货物退（免）税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，生产企业每月15日前向县（市、区）局税政部门进行申报，外贸企业按规定期限每月可进行多次申报。 【（五）办理延期