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预计负债的会计处理及纳税调整 预计负债的会计处理及纳税调整雷晓艳(兰州工业高等专科学校管理工程系，甘肃兰州730030 ) 【摘要】依据财政部《关于执行《企业会计制度))和相关会计准则有关问题解答(四川中关于预计负债纳税调整问题的答复，笔者详尽地1r卸了预计负债的产生、相关的合计处理，并着爱分析了预计负债会计处理局税法规定的差异及纳税调接的具体方法.t关键诩】预计负债会计处理纳税调整企业在会计核算中经常面临所不能控制的不确定生加以证实的事项称为或有事项。常见的或有事项有z情形。其中有些情形，其最终结果须以未来事件的发生商业票据背书转让戚贴现、未决诉讼、未决仲裁、为其他或不发生来加以证实。这种由过去的交易成事项形成单位提供债务担保、产品质盘保证(含产品安全保证)等。的一种状况，其结果须由未来不确定事件的发生或不发如果或有事项的结果很可能导致经济利益流出企等，借记‘银行存款#039;、6材料#039;等科日，贷记本科目:应当用#039;科目:属于生产经营期间的，计入损益，借记本科日，由保险公词成过失人赔偿的损失，借记‘其他应收款#039;等贷记6营业外收入一一处置固定资产净收益#039;科曰:固定科目，贷记本科目;而《企业会计制度》在;固定资产清资产消理后的净损失，区别情况处理:属于筹建期间的，理;会计科目使用说明第二条中规定;清理过程中发生计入长期待摊费用，借记6长期待摊费用#039;科日，贷记本的费用及应交纳的税金，借记本科目，贷记4银行存款#039;、科目:属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造‘应交税金……应变营业税#039;等科目:收回出售固定资产成的损失，借记#039;营业外支出一…非常损失#039;科目，贷记的价款、残料价值和变价收入等，借记‘银行存款#039;、‘原本科目:属于生产经营期间正常的处理损失，借记‘背~材料#039;等科目，贷记本科曰:应当由保险公司或过央人赔外交出……处置固定资产净损失#039;科目，贷记本科目;偿的损失，借记4其他应收款#039;等科目，贷记本科目;两两者相比较，lt;lt;小企业会计制度》中不旺分筹建期间和正者相比较，lt;lt;小企业会计制度》中未指明应变的税种，将常损失与非正常损失的问蹄，简化了处置固定资产清理‘原材料#039;科目合井为‘材料#039;科目，改变了清理过程中发净损益的核算方法，减轻了小企业财会人员的职业典l断，生相关业务棋算时会计科目的设置，这是适应我国经济更加符合《小企业会计制度))简化核算的制定精神。情况发展，规范小企业余计工作，简化小企业业务核算四、取消了以固定资产清偿债务、娩入其他资的必然结果。产也通过;固定资产清理;科目核算的规定三、简化了处置朋定资产清理净损益的核算《小企业会计制度》中未明确以固定资产清偿债务、方法以固定资产换入其他资产也应通过;固定资产消理;科《小企业会计制度》在;固定资产清理;会计科目使目核算的规定，而《企业会计制度》中在;固定资产清醒;用说明第二条中规定;小企业于生产经营期间产生的会计科目使用说明第二条中规定;企业以固定资产靖固定资产清理净收益，应借记本科日，贷记‘营业外收入#039;偿债务、以回定资产换入其他资产的，也应通过本科目科目:生产经营期间产生的周定资产清理净损失，应借核算;两者相比较，由于《小企业会计制度》在总说明中记‘营业外支出#039;科目，贷记本科目。;而《企业会计制度》规定了发生债务意组和非货币性交易事项处理规定，因在;固定资产清理;会计科目使用说明第二条中规定;固此在会计科目使用说明中取消了此项业务核算规定，简定资产清理后的净收益，区别情况处理:属于筹建期间化了固定资产清理的核算内容，也体现了《小企业余计的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记4长期待摊费制度》核算内容的前眉对应性。CHINA MANAGEMENT INFORMAnONIZAγ10N 115 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????乁?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????前????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????乔????