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企业年终账务调整技巧 与纳税风险自查补救 C、300+100营业税 D、不一定 更多资料在资料搜索网(.3722.cn ) 海量资料下载 （1）上例中如果甲企业为生产企业，合同未分别注明劳务价款，未分别核算，应如何纳税？ （2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？ （3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？ 混合销售： 特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务 一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务） 视货物来源与经营主业而定 一、自查补救对控制涉税风险的作用 1、税收风险的根源在于经济合同与业务过程 2、决策不能忽略税收风险 3、税收风险需在整个业务过程中规避 74、财务不产生税收，账内避税空间有限 5、经济合同和业务经营方式决定适用的税法 6、自查补税在控制涉税风险中的积极作用 二、年终税务风险自查补救与账务调整 （一）年终结账前的准备—入账票据自查补救 1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚？ 2、当年票据的入账时效 3、跨年度发票的税务处理 4、入账票据的审核与自查重点 （1）票据种类是否合规（视收款方应交何种税而定） 普通发票代码第一位，根据收款方经营主业来判断 （2）票据来源是否合法（发票来源地与开票单位所在地相符）普通发票代码第2-5位 （3）发票有效期：发票所属年份，普通发票第6-7位。 （4）票据与经济合同经济业务是否相符（交易双方名称、劳务/货物） （5）票据形式是否合规（抬头、印章）——汇总开具发票必须附清单 （6）付款方向与支付方式 （7）真伪检查 5、合法入账凭证的种类 （1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据） （2）税务监制发票 （3）自制原始凭证 （4）合同+收据+判决书/调解书/公证书 税收征管法第21条：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 讨论：复印发票的效力——发票丢失，是否可以用复印件入账？ 【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？ 1、A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售） 2、B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售） 3、C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料） 以上为同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票） 销售+安装如何纳税 大包 销售自产货物同时 提供建筑业劳务 商贸公司外购货物 同时建筑业劳务 建筑公司外购货物 同时建筑业劳务 分别纳税 增值税 营业税 甲方供料 甲供 合同内甲供（甲控）大包 清包工装饰 清包工设备安装 营业税 装饰材料不征营业税 设备不征营业税 清包工建筑 建筑材料征营业税 注：供货方提供货物并安装，不属于甲供 更多资料在资料搜索网(.3722.cn ) 海量资料下载 甲方供料与大包区别 甲供 材料购销合同 清包工工程合同 销售附带安装 甩项 甲供乙安 4、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ） 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票 ） 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款 5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体 1、预收账款、应付账款、其它应付款 2、其它应收款 3、货币资金类 三、往来科目的税收风险与自查补救 1、混合销售的核算 2、纳税义务发生时间与结算方式 3、进项税抵扣中的风险自查 4、增值税税负预警与影响因素 5、增值税专用发票管理 6、销售返利与折扣销售 7、买一赠一的会计核算与税务处理 8、如何防范虚开增值税专用发票 四、增值税的涉税风险自查补救 返利的税务处理方法 累计购货商业折扣的处理方法：甲衬衫厂为了促销提出让利措施，商户购买衬衫达到1000件，按90%折扣。A商场2010年11月份前，已经按批发价80元购衬衫900件，货款72000元已付，发票已开。12月A商场又采购衬衫100件，甲衬衫厂怎样开具发票？ 购货方退货是否可以“对开”发票？ 库存商品账实不符的调整方法 商品已发出，未收款也未开具发票，造成库存商品账实不符，如何调整？ 盘亏的账务处理技巧 跨期费用的税前扣除问题 （1）跨年度发放工资（工资薪金扣除的原则—收付实现制，实际支付） （2）已付款但跨期取得发票的费用 某公司在2010年9月发生一笔广告费支出，2011年取得发票，该费用是否允许扣除？ （3