会计基础四讲：三会计方法.pptVIP

会计基础四讲 山东政法学院 商学院 油永华 第三讲 会计方法 复式记账法 借贷记账法 会计分录 平行登记 试算平衡 一、记账方法 单式记账法 单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的方法。 特点：平时只登记现金、银行存款的收付业务和各种往来账项，对实物的收付不做登记。 例如：用银行存款5000元购买机器设备，记账时只记录银行存款减少5000元，不记录固定资产的增加。 复式记账法 所谓复式记账法，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户相互联系地进行登记。理论依据：会计恒等式。 特点：①是对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个账户上相互联系地进行分别记录；②以相等的金额登记，可以试算平衡。 例如：用存款5000元购买机器设备，记账时记录银行存款减少5000的同时记录固定资产的增加5000元。 类别：①收付记账法②借贷记账法③增减记账法。 理论依据： 资产 + 费用=负债 + 所有者权益+ 收入 该方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系是借贷记账法的理论依据。 该会计等式规范了企业经济业务的内容； 该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现； 该等式可检验账户记录结果的正确性。 两种记账方法的比较（龙门客栈） 二 借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则在两个或两个以上相互联系的账户登记的一种复式记账法。 包含记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡 ⑴ 记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，账户的左方为借方（Dr），右方为贷方（Cr）。 “借”、“贷”两字最初适应借贷资本家记录货币的存入和放出，有增加和减少的意义，后来失去了字面含义，成为纯粹的会计记账符号。 ⑵ 账户结构 左方为借，右方为贷，具体哪一方登记增加、减少，须看账户的性质。一般结构： ①资产类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方。 余额计算：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 ②负债类和所有者权益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方。 余额计算：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ③收入的取得导致所有者权益的增加，同所有者权益类相似，收入类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，期末将贷方与借方之差转入本年利润，期末无余额。 ④成本费用的发生导致所有者权益的减少，同所有者权益类账户相反，成本、费用类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末将借方与贷方之差转入本年利润，期末无余额。 资产+费用=负债+所有者权益（利润相同）+收入 ⑶ 记账规则 登记经济业务时应当考虑问题： ① 分析经济业务类型 ② 确定应当记入的账户 ③ 确定业务的增加和减少，判断应记借贷方。 借贷记账法的记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 即： ① 同时记入两个或两个以上相互联系的账户； ② 必然一个记入借方，一个记入的贷方； ③ 记入借贷方的金额必须相等。 三 会计分录 会计分录是确定每笔经济业务应借、应贷账户的名称及其金额记录。含有三要素：账户名称、借贷方、金额。 内容及书写要求 业务③：以银行存款支付所欠某公司欠款20000元。 分析：应付账款（负债类）减少记为“借”；银行存款（资产类）减少记为“贷”方。 业务④：蓝天公司收回投资100000元，北方公司 以银行存款支付。 分析：实收资本（所有者权益类）减少记为“借”；银行存款（资产类）减少记为“贷”方。 业务⑤：购入一台设备，价款50000元，以银行存款支付。 分析：固定资产（资产类）增加记为“借”；银行存款（资产类）减少记为“贷”方。 业务⑥：向银行申请半年期借款，金额30000元，支付所欠货款。分析：应付账款（负债类）减少记为“借”；短期借款（负债类）增加记为“贷”方。 明细科目的会计分录 比如：北方公司收到蓝天公司追加投资20 0000元，存入银行。 分析：实收资本（所有者权益类）增加记为“贷”；银行存款（资产类）增加记为“借”方。 四 平行登记 总账与明细账的关系 内在联系： 1、所反映的经济内容相同 2、登记账簿的原始依据相同 主要区别： 1、反映经济内容的详细程度不同 2、作用不同：总账统驭和控制明细账；明细账补充和说明总账 平行登记是将同一笔经济业务,一方面计入总账账户,另一方面也同样计入其所属的明细账账户。无明细账户的,不必要在总账外再设明细账,避免重复登记。 平行登记才能保证统驭关系，检查和更正错误。 平行登记要点： 1、登记原始依据相同；2、登记的期间相同； 3、登记方向一致； 4、登记金额相等。 总账本期发生额=所属明细账