营改增一般纳税人培训课件精选.ppt

营业税改增值税之政策衔接 三.原留抵税额 试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点期前增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣 四.计税方法 试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税 四.异地经营 机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 营业税改增值税之设备抵税 一.设备抵税 增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 营业税改增值税之设备抵税 二.维护费抵税 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行 三.进项税额 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣 四.质量问题 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换  中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 营业税改增值税之会计核算 一.小规模纳税增值税额的核算 设置应交税费——应交增值税核算 二.一般纳税人增值税额的核算 （一）应交税费——应交增值税 增值税采取逐笔核算，月末结算办法 应纳税额于月末从“应交税费——应交增值税”的明细账转入“应交税费——未交增值税” “应交税费——应交增值税”明细账下，分别设置专栏 借方：进项税额、已交税金、营改增抵减的销项税额、出口抵减内销产品应纳税额、“减免税款”和转出未交增值税 贷方：销项税额、进项税额转出、出口退税 和转出多交增值税 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 营业税改增值税之会计核算 （二）应交税费——未交增值税 核算欠缴和解缴增值税；退还多缴、抵缴缓缴或其他抵缴增值税情况 （三）应交税费——待抵扣进项税额 核算已认证或申报比对，按规定应在比对相符才能抵扣进项税额，包括在辅导期一般纳税人和采取先比对后抵扣试点的海关进口增值税专用缴款书 （四）应交税费——增值税留抵税额 核算原增值税一般纳税人兼有应税服务截止到试点期前增值税期末留抵税额 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 增值税之纳税申报 必报资料 《增值税纳税申报表》 主表 附列资料 《增值税纳税申报表附列资料（一）》 本期销售情况明细 《增值税纳税申报表附列资料（二）》 本期进项税额明细 《增值税纳税申报表附列资料（三）》 应税服务扣除项目明细 《固定资产进项税额抵扣情况表》 省局定资料：纳税申报其他资料的报备要求由试点8省市省国家税务局确定 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 * 增值税之纳税申报 纳税申报其他资料 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单 7.主管税务机关规定的其他资料 中国淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 *