营改增的应对精选.pptx

目录营业税改征增值税的影响？如何改？我们如何应对？营业税改征增值税的影响营业税与增值税的比较营业税改征增值税的影响营业税改征增值税的影响营业税与增值税的比较概念：营业税：在中华人民共和国境内提供《营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 税目征收范围的劳务—7类 加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务 辅助资料/1993国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通.doc《营业税税目注释》（试行稿）国税发【辅助资料/1993国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通.doc1993辅助资料/1993国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通.doc】第辅助资料/1993国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通.doc149辅助资料/1993国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通.doc号增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。营业税改征增值税的影响营业税与增值税的比较 假设征收营业税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额101001001021001606016316030014030合计26056030056假设征收增值税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额10100100102100160606316030014014合计26056030030增值税的特点：1、不重复征税2、便于对出口商品实现退税3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条营业税改征增值税的影响比较项目营业税增值税征税原理价内税营改增的应对-好帮手.pptx价外税计算方法简单（营业额*税率）复杂（对增值额征税，进项可抵扣）纳税人按行业、服务类型分类管理按规模分类管理纳税义务发生时间没有与发票开具相关的规定有先开具发票的，发票开具为纳税义务发生时间的规定纳税地点机构所在地/劳务发生地/土地使用权或不动产所在地机构所在地/销售地或劳务发生地发票管理按行业、服务类型分类管理按专用发票、普通发票分类管理，更加严格，有刑事责任税控管理普通税控系统金税系统……营业税改征增值税的影响营业税改征增值税的影响对国家的影响 —结构性减税（国库减收）对纳税人的影响—有增有减对上游纳税人（服务提供方）的影响 原交易上游的营业税纳税人改征增值税税后的税负有增有减 交通运输业 价内3%价外11% 现代服务业 价内5%价外6%、17%，或3%简易征收 对下游纳税人（服务接受方）的影响 原营业税纳税人没有影响 原增值税小规模纳税人没有影响 原增值税一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣，税负降低。交通运输企业运输工具的采购对其税负由重大影响。新成立或扩大规模的公司，购入运输工具当期的增值税税负会低一些营业税改征增值税的影响案例一：对交通运输业提供方的影响某物流公司每月取得运输收入100元，则营改增前后的对比如下： 项目栏次营改增前营改增后备注含税收入额1100.00 100.00 　营业税税率23%　　增值税税率3　11%　会计报表收入4100.00 90.09 100/(1+11%)应缴营业税53.00 　　增值税销项税额6　9.91 90.09*11%增值税进项税额7　5.10 30*17%应纳增值税8　4.81 9.91-5.1　应纳城建税及附加90.36 0.58 营业税/增值税*12%　缴纳流转税及附加合计103.36 5.39 差额2.03可获得进项抵扣的成本1135.10 30.00 假设收入30%可获得抵扣无进项抵扣的成本1245.00 45.00 假设无进项的成本45元　税前利润=4-10/9-11-121316.54 14.51 差额2.03营业税改征增值税的影响案例二：对现代服务业提供方的影响 某会计师事务所每月取得审计收入100元，则营改增前后的对比如下：项目栏次营改增前营改增后备注含税收入额1100.00 100.00 　营业税税率25%　　增值税税率3　6%　会计报表收入4100.00 94.34 100/(1+6%)　应缴营业税55.00 　　增值税销项税额6　5.66 94.34*6%　增值税进项税额7　0.51 3*17%应纳增值税8　5.15 5.66-0.51应纳城建税及附加90.60 0.62 　缴纳流转税及附加合计105.60 5.77 差额0.17可获得进项抵扣的成本113.51 3.00 假设3%的成本有进项抵扣凭证　无进项抵扣的成本1265.00 65.00 假设无进项的成本65元　税前利润=4-10/9-11-121325.89 25.72 差额0.17当接收方有议价优势时，不