出口退（免）税业务知识培训.pptVIP

汇总录入时按外销发票金额扣除当月发生的国外运保佣等费用差额录入，开票日期只需按第一张外销发票日期录入；“税额、购货方纳税人识别号、购货单位名称、购进货物或应税劳务名称、记帐凭证号、运输方式”无需录入。出口免税销售额将自动导入申报表附表及主表中。 外贸企业对于出口货物的进项增值税专用发票应按规定进行认证，每月网上绿色通道申报时，012表《增值税抵扣明细表》的“状态栏”必须选择“外贸退税”标志，申报系统会自动将这部分发票税额归到“待抵扣进项税额”中不参与抵扣。目前外贸企业“状态栏”自动默认为“外贸退税”，外贸企业用于内销需要抵扣的进项增值税发票，在申报时“状态栏”必须选择“专用发票”标志，否则无法参与抵扣。 * 出口退（免）税业务知识培训 昆山市国税局 一、出口货物退（免）税概念 出口退税是在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。 二、出口货物退（免）税方法 ⑴外贸企业适用“免、退”税，即对出口环节增值税免税（每月15日前增值税免税申报），进项税额退税（出口后90天内退税申报）. ⑶免税，即对出口货物免征增值税。该方法适用于来料加工贸易出口货物和小规模纳税人(包括商业和工业）自营或者委托出口的货物等。 ⑵生产型出口企业适用“免、抵、退”税，即对出口环节增值税免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。 三、享受退税的出口货物一般应具备的条件 ⑷必须是出口收汇并已核销的货物。 ⑶必须是在财务上作销售处理的货物。 ⑵必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出关口，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一。凡报关不离境的货物，不论企业是以外汇结算还是以人民币结算，也不论在财务上如何处理，均不能视为出口货物予以退(免)税。这里所称的“境”是指关境，目前在税收处理上，货物进入出口加工区、苏州工业园区保税物流中心(B型)、上海外高桥保税物流园区(保税区与港区联动发展)、出口加工区拓展保税物流功能试点区视为离境；而货物进入保税区不视为离境 ⑴必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 四、出口货物退税的计算方法 1、外贸企业实行“免、退”税，即对本环节增值税部分免税，进项税额退税。基本计算公式为： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率 2、生产企业实行“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。基本计算过程为： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵； 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价（FOB价）×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率） （注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。） A：当期应纳税额的计算 免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。 （注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。） B：当期免抵退税额的计算 ⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额; 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额。 ⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额； 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》20栏“期末留抵税额”确定。 生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。 C：当期应退税额和免抵税额的计算 五、基本帐务处理 外贸企业： 1、购进商品时： 借：商品采购—出口商品采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付帐款 　 2、商品验收入库时， 借：库存商品—库存出口商品 贷：商品采购—出口商品采购 3、实现销售收入时： 借：银行存款或应收帐款 贷：主营业务收入—出口商品销售收入 结转出口商品成本时， 借：主营业务成本—出口商品销售成本 贷：库存商品—库存出口商品 4、申报退税时 借：主营业务成本（不含税价*征退税率之差） 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）