2016年初级会计资格考试辅导　经济法基础第 四 章流转税法律制度（A）.doc

2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础第 四 章流转税法律制度（A） 第 四 章　流转税法律制度（A）? 　　本章考情分析 　　本章是经济法基础的重点章之一，在历年考试中所占的分值比例较大，近三年平均在15分左右，2#004699008年高达27分。本章介绍的四个税种：增值税、消费税、营业税、进口关税的计算，是历年试题中计算分析题的热门考点。 　　特别提醒的是，计算分析题在阅卷评分时是按步骤分步给分的，因此考生在回答计算分析题时应注意答题的步骤和规范性，应按照题目的要求分步列出计算公式，切忌在试卷中直接写出答案。 　　 最近三年本章考试题型、分值分布 年　份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2#004699008年 4分 6分 1分 10分 6分 27分 2#004699007年 2分 4分 2分 10分 — 18分 2#004699006年 5分 6分 1分 — — 12分 　　　　 　　本章内容结构和重点内容： 　　第一节增值税:掌握征收范围、纳税人、销项税额、进项税额、应纳税额的计算；熟悉专用发票； 　　第二节消费税:掌握纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 　　第三节营业税：掌握纳税人和扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算； 　　第四节关税：熟悉纳税人、征收范围、应纳税额的计算； 　　熟悉各税纳税义务发生时间；了解各税纳税地点和纳税期限，了解增值税、营业税起征点。 　　 　　本章课程讲解　　 第一节　增值税 　　一、增值税的概念（熟悉） 　　增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 　　（一）计税原理 　　（二）增值税的三种类型 　　【提示】区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 类型 特点 适用范围 消费型增值税 （1）当期购入固定资产价款一次全部扣除 （2）彻底消除重复征税，利于技术进步 国外普遍采用 我国：2#004699009年1月1日起 收入型增值税 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 － 生产型增值税 （1）不允许扣除任何外购固定资产价款 （2）存在重复征税，抑制固定资产投资 我国：1994-2#004699008年 　　【新增】2#004699008年11月5日国务院第538号公布修订后的增值税暂行条例，自2#004699009年1月1日起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。 　　【例题1·单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。目前除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（　）。（2#004699007年） 　　A.消费型增值税 　　B.收入型增值税 　　C.生产型增值税 　　D.实耗型增值税 　　【答疑编号911040101：针对该题提问】 　　【答案】C 　　【提示】本题是2#004699007年的考题，当时我国适用的增值税类型为生产型增值税，如果是现行的增值税类型，那么就应该选A。 　　 　　二、增值税的征收范围（掌握）　 　征收范围划分 　征收范围涉及内容 　一般规定 　（1）销售货物 　（2）提供加工、修理修配劳务 　（3）进口货物 　特殊规定 　（1）视同销售货物的行为（8项） 　（2）混合销售行为（增值税与营业税混合） 　（3）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营） 　（4）征收增值税的特殊项目（8项） 　（5）不征收增值税的特殊项目（5项） 　　（一）销售货物 　　销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。 　　（二）提供加工、修理修配劳务 　　提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。 　　【例题2·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。（2#004699004年） 　　A.提供通信服务 　　B.提供金融服务 　　C.提供加工劳务 　　D.提供旅游服务 　　【答疑编号911040102：针对该题提问】 　　【答案】C 　　（三）进口货物 　　进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。 　　（四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为 　　单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税： 　　（1）将货物交付他人代销； 　　（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）； 　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； 　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 　　（5）将自产、委托加工或购买的货物