第三章第二节税款征收7.pptVIP

第二节税款征收 第二节 税款征收 　　 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人依法应当缴纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织入库的活动。　　它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。 一、税款征收的原则（征管法的内容，考点） （四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 （六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （七）税款优先的原则 一、税款征收方式 2．查定征收 3．查验征收 4．定期定额征收 选择题（税款的征收方式） 税款的征收方式包括（ ）。　　A、查账征收? 　　B、查定征收? 　　C、查验征收? 　　D、定期定额征收　　 　　解析： ABCD。注：简称“三查两定” 。 加：税款的缴纳方式 3．代扣代缴 4．代收代缴 5．委托代征 选择题 适用于会计账册不健全的小型厂矿的税款的确定方式是（ ）。　　A、查账征收? 　　B、查定征收? 　　C、查验征收? 　　D、定期定额征收 　　 　　解析： B。 三、核定应纳税额 选择题 根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（? ）　　 A、有偷税、骗税前科的?? ??? B、拒不提供纳税材料的??? C、按规定应设置账簿而未设置的　　 D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 　　解析：正确选项为B、C、D。　　有偷税、骗税前科的只说明过去，不说明现在。　　有偷税、骗税行为的不是“核定”，而是采取强制执行 （二）核定税额的方法 例：核定应税所得率的方法 本章内容到此结束 谢 谢 大 家！ 选择题 税务机关自收税款并办理入库手续的税款的缴纳方式适用于（）。　　A、由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款　　B、临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款　　C、税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款　　D、税务机关采取税收保全措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款 　　解析： ABC。 D项税收保全措施对纳税人的财产，只冻结，不执行。 生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的 生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的 生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的 生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的 税务登记与否，首先看是否纳税人；其次即使是纳税人，也不一定进行税务登记 税收保全措施对纳税人的财产，只冻结，不执行。 税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款 * （一）税务机关是征税的惟一行政主体 　　 《征管法》第二十九条规定：“除税务机关、税务人员以及税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款的征收活动。” 第四十一条同时规定：“采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。” （二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 　　 《征管法》第二十八条：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。” （三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 　　 《征管法》第三十四条：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”第四十七条：“税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。” （五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 　　 《征管法》第五十三条：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。” 　　 《征管法》第四十五条、规定： 1. 税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外； 2.纳税人欠税发生在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人有欠税情形而