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A热电有限责任公司财务管理存在的问题及建议 　　2007年6月10日至6月30日，中国电力投资集团公司华北分公司派员组成调研小组，对A热电有限责任公司（以下简称A公司）2007年财务预算编制及相关经营情况进行了调研。调研小组通过审阅财务预算编制底稿、查阅各项委托管理合同、现场踏勘、存煤盘点及与该公司相关人员沟通交流、收集整理相关资料等大量调研工作，并经过调研小组成员之间的充分讨论，对A公司2007年各项经济业务进行了较为科学合理的测算。经测算，调研小组认为，A公司2007年度经营成果能够实现约1亿元的利润，其财务预算约1亿元的亏损不符合实际情况。针对调研结果与A公司预算差距，调研小组提出了以下合理化建议并与A公司管理层充分交换了意见。 　　 　　一、继续完善组织结构建设、理顺委托代管关系界面 　　 　　公司通过近半年来的管理摸索，基本建立了计划、财务、安全生产等管理机构，配备了基本的管理人员。然而从电厂运行、检修维护、燃料管理等各方面的需求来看，公司组织机构仍不健全，对运行、维护、燃料的管理缺乏必要的人员力量，尤其是缺乏设备点检人员以及适当的燃料管理人员，人员配备难以满足生产管理需要。 　　建议公司按照董事会要求，继续完善组织机构，增加20名设备点检人员，成立点检和设备管理部，增加运行、检修和燃料管理的管理人员，由A公司派驻燃料管理中层干部，提高A公司对机组设备的运行、检修维护和燃料的宏观管理能力。 　　 　　二、公司管理体系需要进一步完善，成本控制和预算管理等工作需要进一步加强 　　 　　A公司目前尚未建立严格的、明确的目标体系和指标体系，无论是对本公司还是对提供服务的关联公司都没有建立科学的、严格的考核体系和监督体系，整套管理体系还需要进一步完善。公司财务标准成本管理和全面预算管理急需建立，成本控制和预算管理急需加强。 　　建议A公司加快建立目标管理体系、责任考核体系、任务监督体系。建立科学的成本控制体系，在公司推行全面预算管理；在人员储备和培训上加大力度，进一步提高业务素质，为提高管理水平打下基础；同时公司要加强内外部审计工作，进一步加强监督工作。 　　 　　三、关联交易复杂，委托合同职责、权力不对等，监督考核机制不健全 　　 　　A公司为依托老厂进行的扩建工程，其建设之初就考虑了依托老厂各种资源，实行高效、稳定、经济运行的管理。为符合国家有关法律法规要求，A公司与各单位通过委托方式将运行、检修维护、燃料管理等工作进行外部委托。进行委托运行维护管理的好处是减少了公司定员，然而委托运行这种管理模式也带来了很多问题。从目前起草的委托合同来看，存在关联交易复杂、委托合同职责权力不对等、委托费用计算不合理、委托工作范围职能不明确等问题，从实际执行情况来看，A无法对运行及检修维护、燃料管理进行有效的监督控制，缺乏必要的考核手段和措施，A公司基本不参与燃料管理，缺乏对煤耗、标煤单价的监控机制。 　　建议A公司首先应完善委托合同，在委托合同中进一步明确各方的工作范围，按照上面测算的委托服务费用核算服务费，增加具有可操作性的监督条款，加大奖罚的力度；其次是A公司需要进一步加大与关联公司的沟通和协商，对重要的运行指导、检修计划和维护计划、燃料合同签订和燃料煤耗、质量、价格综合控制应该处于公司的控制之中；再次是建立更为严格的考核制度，尤其是要对安全生产进行严格考核，要具备足够的人力、物力监督电厂正常生产经营管理，当机组生产管理遇到异常情况时，A公司管理人员能够强力介入，并能够有足够的手段调整异常，恢复正常。 　　 　　四、燃料管理急需加强，燃料成本降低仍有较大潜力 　　 　　经过对燃料成本原始凭证、燃料公司报表等资料的分析以及对煤场进行的临时性盘煤工作，A公司燃料管理急需加强，燃料采购、计量、入厂煤采样等工作需要进一步完善，燃料成本降低仍有较大潜力。 　　建议进一步加强燃料管理，完善燃料管理入厂煤结算明细台账，详细统计入厂煤的单价、运杂费（包括矿方代垫的铁路运费、电气化加价、铁建基金、印花税、保险等）、厂内支付的杂费（如取送车费、专用线维护等），为入厂验收亏吨亏卡热值考核以及入厂煤价分析提供详细的资料，为比质比价择优订购、选购燃煤提供依据；A公司财务部门要建立燃料成本构成台账，为分析入炉煤标煤单价提供真实数据；提高入厂煤采样重要性的认识，严格按标准采样，提高煤质化验的准确性，为进行热值考核提供准确的数据。要进一步加大以质论价的考核力度。根据资料分析，目前执行每百大卡/公斤奖5罚5不够合理，可以改为奖6罚7或奖7罚8，加大奖励和惩罚力度。为了准确计算入厂煤和入炉煤的数量和热量，尽快调试校验入厂煤计量的轨道衡及机械采样装置和入炉煤的电子皮带秤及采用装置，并早日投入使用。 　　 　　五、完善能源计量