商品流通企业会计项目十二会计报表的编制教材课程.pptVIP

项目十二 会计报表的编制;1．能正确进行资产负债表的编制。 2．能正确进行利润表的编制。 3．能正确进行现金流量表的编制。;任务一 资产负债表的编制; 此任务要求编制资产负债表，首先要了解资产负债表的格式和数据来源，依据不同表项的特点，选择合适的填列方法。 会计报告是商品流通企业对外提供的反映一定时期企业的财务状况和经营状况的书面文件。会计报告分为年度、半年度、季度和月度会计报告。会计报表是会计报告的重要组成部分，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注等。; 资产负债表也叫财务状况表，是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的财务报表。它是以“资产= 负债+ 所有者权益”这个会计等式为基础编制的，它是一种静态报表。; 根据账户余额编制民丰公司2015 年9 月30 日的资产负??表（三季报），如表12 – 6 所示。; 根据任务提供的资料，填列资产负债表如表12 – 7 所示。;任务一 资产负债表的编制; 中海公司2015 年12 月31 日各账户余额如表12 – 8 所示。;任务二 利润表的编制; 此任务要求编制年度利润表，首先要了解利润表的格式和数据来源，依据不同表项的特点，选择合适的填列方法。;一、利润表的内容 利润表的内容主要包括主营业务利润、其他业务利润、期间费用、投资收益和营业外收支等项目。;三、利润表的编制 1．编制步骤;2．数据来源 报表中的“本月数”“本年累计数”栏内数字，除“每股收益”项目外，应当按照相关账户发生额分析填列。表中的“本月数”栏数据通过以下方式得出，如表12 – 11 所示。;; 根据表中资料，编制民丰公司2015 年6 月份利润表（半年报），如表12 – 14 所示。;任务二 利润表的编制; 中海公司有普通股33 500 万股，2015 年1—11 月成本费用及12 月份当月各费用成本发生额如表12 – 16 所示。;任务三 现金流量表的编制; 本任务要求根据资料计算现金流量表中的部分项目，属于现金流量表的编制内容。 完成本任务，应先了解现金流量表的结构和内容，再理解现金流量表中每个项目包括的具体内容，根据相关账户和余额和本期发生额计算填列。任务的重点就是掌握表内项目的计算过程。; 现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。;一般涉及银行借款、发行股票、发行债券等方面的现金流量。;任务三 现金流量表的编制;二、现金流量表的格式 现金流量表分为两个部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。 1．现金流量表正表 正表是现金流量表的主体、核心。企业在一定会计期间现金流量的信息主要通过正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净增加额。格式如表12 – 17 所示。(P197-198);三、现金流量表的编制 现金流量表的编制方法有两种，即工作底稿法和T 形账户法。 1．工作底稿法 （1）工作底稿法编制现金流量表的步骤，如图12 – 1 所示。;2．T 形账户法 T 形账户法的编制步骤如图12 – 2 所示。;3．现金流量表数据填列方法 （1）填列方式。 现金流量表各项目数据的填列方式有两种，即直接法和间接法。 ;【例12 – 3】民丰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015 有关资料如下： （1）相关账户年初、年末余额和发生额如表12 – 21 所示。;（2）其他有关资料：应收、应付款项均以现金结算；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求计算现金流量表中下列项目（考虑增值税）： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）购买商品、接受劳务支付的现金。 （3）支付的各项税费。 （4）取得投资收益所收到的现金。 （5）取得借款所收到的现金。 （6）偿还债务所支付的现金。;计算现金流量表项目如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金= 5 200 000 ×（1 + 17%）+（100 000 – 140 000）+（80 000 – 60 000）= 6 064 000（元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金= 2 000 000 +（900 000 – 600 000）×（1 + 17%）+（480 000 – 300 000）+（180 000 – 250 0