加强煤炭企业销售与收款内部控制探讨.docVIP

加强煤炭企业销售与收款的内部控制探讨 　　 【摘 要】 近年来，经济的发展带动了煤炭市场的迅速发展，煤炭企业如何在激烈的市场竞争中占据一席之地，促进企业经营目标的实现，销售业务的管理就成了关键因素。提高销售额，扩大煤炭市场占有率是煤炭企业增加效益的主要途径。销售和收款是销售业务中的两大核心活动，也是企业赖以生存和发展的基础，对销售和收款的控制在提高企业经济效益方面有着重要的作用。文章就如何加强煤炭企业销售与收款的内部控制进行简单的探讨，并以此为依据建立相应的内部控制制度，以增强企业核心竞争力。 　　 【关键词】 煤炭企业； 销售； 收款； 内部控制 　　 　　 内部控制是现代企业管理中重要的组成部分，其充分利用系统理论和控制理论，对企业生产和经营中的活动进行管理。建立内部控制的基本目标在于使公司治理结构不断完善，使公司的经营管理得到不断的改善，对企业经营风险进行有效的预防，进而提高企业的综合竞争力，促进企业经济效益和社会效益的全面提高。煤炭企业的生产和经营与一般意义上的企业相比存在着一定的特殊性，在销售方式以及管理体制方面都存在着一定的传统型，这对新时期煤炭企业的管理也提出了新的要求，对煤炭企业内部控制制度的建立带来了一定的困难。销售作为煤炭企业实现经营价值的关键环节，是现金流入的重要途径，在煤炭企业的经营与管理中占据着重要的位置，正因为如此，在销售环节出现舞弊风险的几率较大。在市场经济条件下，探讨煤炭企业如何通过对销售与收款环节的有效控制，是本文讨论的重点。 　　 　　 一、煤炭企业建立内部控制制度的重要性和必要性 　　 煤炭企业的内部控制制度通常分为内部管理控制与内部会计控制两个主要方面。内部管理控制的主要内容是对企业内部人事以及技术等相关内容的管理，而内部会计控制则主要指针对会计业务和会计报表等的控制。在现代市场经济体制下，建立内部控制制度对于煤炭企业的发展有着十分重要的意义，其建立的重要性和必要性可以归纳为以下几点： 　　 （一）确保煤炭企业财产物资的充足安全 　　 煤炭企业建立行之??效的内部控制制度，能够对企业内部的财产和物质的管理和使用进行必要的控制，防止财产和物资发生被破坏、浪费或者是盗窃，保证煤炭企业内部财产和物资的充足安全。 　　 （二）提高会计资料的完整性和可靠性 　　 完整和可靠的会计资料能够帮助企业的经营者和管理者对企业过去一段时间内的发展状况以及未来的发展趋势等进行分析和预测，并且为管理者的决策提供科学的依据。有效的内部控制系统能够确保企业会计行为的真实性和及时性，预防舞弊行为的产生，确保了会计资料的完整性和可靠性。 　　 （三）加强国家对煤炭企业的宏观调控 　　 我国制定了一系列针对煤炭企业发展和经营的财政法规和制度，这些都要求煤炭企业建立起一套完善的内部控制制度，通过内部控制制度实行自我约束，始终遵循国家相关的法律法规，确保煤炭企业持续健康发展。 　　 （四）提高煤炭企业的经济效益和社会效益 　　 完善的内部控制制度，能够对煤炭企业内部各个部门和人员进行合理的分工，同时对各部门和人员履行职责的情况进行科学的评价和考核，促进煤炭企业的经营活动始终健康、高效地运行，进而使其经济效益和社会效益不断提高。 　　 　　 二、煤炭企业销售与收款过程的现状分析 　　 （一）煤炭销售与收款过程失控现状分析 　　 煤炭企业销售预收款过程不合法和不真实的现象都视为失控现象，主要可以归纳为以下几个方面： 　　 1.销售价格的定制缺乏有效的控制制度，不合理的折扣和折让现象混乱。 　　 2.销售收入不能及时得到确认，销售发票没有经过有效审核。 　　 3.没有选择合理的结算方式。 　　 4.销售成本和费用的管理十分混乱，贪污和浪费现象严重。 　　 5.销售合同的签订过程缺乏有效的监督与管理。 　　 6.缺乏对应收账款有效的管理。 　　 7.对销售凭证缺乏有效的管理。 　　 8.对销售数据的合理性以及真实性缺乏监管。 　　 9.销售业务数据与财务数据无法统一。 　　 10.预收账款余额无法有效核对。 　　 （二）煤炭企业销售与收款过程控制目标 　　 煤炭企业对销售与收款过程进行控制的根本目标就在于对企业的销售和收款业务进行有效的规范与管理，防止在销售与收款过程中出现差错和舞弊行为。在市场经济条件下，煤炭企业的内部控制制度建设应当从煤炭企业的经营实际出发，具体控制目标可以概括为： 　　 1.确保销售与收款过程的合理性，确保销售与收款信息的真实性。 　　 2.确保销售与收款业务会计核算的准确性。 　　 3.建立和健全销售业务凭证的流通与管理制度。 　　 4.确保预收账款的准确性和真实性，减少坏账的发生率。 　　 　　 三、建立销售预收款控制制度的措施