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对公路客运企业内部控制的探讨 　　[摘要]新修订的《会计法》在建立健全单位内部会计监督机制方面提出了要求,进而引导企业进一步加强内部控制,使得企业改进管理并杜绝会计造假等行为产生,进而达到低成本、高效益的目标。本文分析了公路客运企业进行内部控制的现状,并据此提出了针对性的建议。 　　[关键词]客运企业 内部控制 对策 　　 　　目前我国经济飞速发展,国家投入大量的资金改善基础设施建设,高速公路也处于快速发展阶段,2008年我国的高速公路通车总里程突破6万公里,居世界第二位,2010年“五纵七横”国道主干线将建成,到2020年将基本形成全国高速公路网。同时发达国家生产的许多高科技含量客车也进入我国,装有的ABS、ASR等系统能够保证车辆在高速行驶、高强度条件下连续稳定工作,这些高新技术的使用和先进设施的投入都要求我国的公路客运企业加强内部控制,使得客运企业的效益提高,提供更便捷的设施和服务。 　　一、内部控制涵义界定 　　内部控制概念首先由美国会计师协会审计程序委员会于1949年提出,经过五十多年的发展,内部控制理论先是将内部控制分为内部会计与管理控制,然后把内部控制称为内部控制结构,将其定义为一个保证公司业务、管理政策和规章一致、记录完整性和正确的有序的整体系统,目前,内部控制定位于内部控制成分,COSO委员会将内部控制描述为:由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、机关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。我国对于内部控制含义的表述,在独立审计准则中的定义是指企业为了保证业务活动的有效进行、资产的安全和完整,防止发现并纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序构成。 　　二、公路客运企业实施内部控制的现状 　　近些年对运输企业的财务审计发现大部分运输企业的内部控制制度不健全,存在着很多隐性问题,严重制约了企业的良性发展。 　　(一)服务意识观念淡薄 　　本质上公路客运企业也属于服务行业,要取得永久、持续、健康发展必须提高自身的服务意识,将人性化和规范化融合一???,而现在许多挂靠承包业户受利益驱使,不在站点发车、拉客、倒客、卖客和节假日随意提价等违法行为成为普遍现象,在高速路口拉客现象更严重,没有为旅客提供安全保证,甚至部分承包经营业户的安全意识淡薄,对机驾人员的行车安全教育没有足够的重视,在车辆硬件、保养方面的投入也严重不足。 　　(二)企业内部财务控制弱化 　　企业内部财务控制弱化主要表现为会计信息失真和忽视投资收益分析。在会计信息失真方面,对资产管理不到位,许多资产计提折旧的不足,不积极处理呆滞积压及报废的资产;不能真实反映应计收入和成本,如个别企业为达到避税的目的,对应计收入的房租、代售微机客票的提成不作收入,挂在往来账上;如企业领导利用职务之便进行采购,高价购买车辆导致成本过高,很容易导致形成收入低、成本高的局面,就虚增收入和利润的现象。在投资收益分析方面,没有严格的预算管理,如车队数量的管理方面。这些行为不仅损害了国家利益,还导致企业内部的财务控制弱化,不利于企业的发展。 　　(三)内部控制制度的执行效力较差 　　企业内部控制制度执行效力差的首要原因企业本身对建立企业内部控制制度重视不足,内部控制制度没有建立合理的循环和反馈流程,各个环节协调、沟通不顺畅,部分制度残缺不全、部分制度设置不符合企业自身情况导致遇到具体问题灵活性较差,考核员工制度也不完善,员工对于奖惩看的过于重视,而忽视了企业的总体战略目标和企业长远发展战略计划,导致员工的目标不一,集体凝集力和互相监督、积极上进的决心缺失。其次部分领导对法律法规、财务法规也知之甚少,凭个人意志办事,例如在检查中,财务报销原始凭据上仅有领导签字,无经办人也无会计审核的现象也时有发生。 　　三、强化公路客运企业内部控制的对策 　　虽然公路客运企业在内部控制方面存在许多弊端,但是大部分企业仍积极探索,并与时俱进,例如在高科技含量客车的购买使用和高新技术的引用方面,对于高速公路的收费系统实施了区域联网收费系统,这些都是积极探索,促进企业发展的良好例证,笔者基于弥补不足和展望未来运输行业发展的角度提出几点建议。 　　(一)建立健全会计控制系统 　　在公路客运企业内部控制现状分析时,普遍存在监控不力、资金资产管理存有漏洞、会计资料一定程度上没有反应真实情况等现象,为确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行,建立健全内部会计控制制度势在必行。 　　会计系统控制是对本企业的会计制度的制定、账簿体系的建立、会计业务的处理、会计岗位的设置等一系列会计管理活动,完整真实的会计信息对外可向企业投资者、债权人等提供投资决策信息,对内可向管理层