现金流量产生及其管理重要性.docVIP

现金流量的产生及其管理的重要性 　　【摘要】 文章基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位,从现金流量的基本概念及产生动因出发,说明了其在企业财务管理中的重要意义,进一步强调了加强现金流量管理的重要性。 　　【关键词】 现金流量; 动因; 现金流量管理 　　 　　新《企业会计准则》对现行财务报告披露要求进行了全面梳理和改进,创建了较为完整的财务报告体系,正式定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,明确规定了合并现金流量表的编制和列报的适用依据,并对外币现金流量表的编制作了具体规定,从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的地位。 　　现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能,建立完善的现金流量管理体系,是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。 　　 　　一、现金流量的概念及产生的动因 　　 　　(一)现金流量的基本概念 　　现金流量是现代理财学中的一个重要概念,是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即:企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。在企业中通常是通过编制现金流量表来反映的。在国际上,现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的财务状况。 　　(二)现金流量表产生的动因 　　1.权责发生制的局限性 　　会计是一个信息系统,这个系统究竟提供哪些信息,则是由社会经济环境所决定的,并直接体现为财务报告使用者的信息需求。对投资者和债权人来讲,最关心的是企业的盈利性和流动性。盈利性是指增加公司财富的能力;流动性则是指企业的支付能力。而现实生活中存在这样的实例:即使是一个盈利很好的企业,也存在着由于偿还不了到期债务而破产的危机。 　　财务会计是以权责发生制为基础的。然而,权责发生制在反映盈利性和流动性方面,存在如下缺陷:一是从盈利性方面来看,权责发生制对一些未收到的收入予以确认,这样确定的收入是一个虚数,带有一定的风险性。另外,这些产品销售收入是在货币没有回笼的情况下确定的,它将不同程度地对税收的分配等许多环节产生不良的连锁反应,从而导致财政虚收,分配超前。二是从流动性方面来看,权责发生制将预付款项、应收账款、存货等均确认为流动资产,显然,这些流动资产流动性较差,有的甚至根本无法流动,使企业的流动性含有水分。三是权责发生制反映出的资金运动是理论上的,与实际资金运动不尽相同。固定资产的会计核算就是典型的一例。在购置固定资产时支付了现金,但这些支出当时并不构成费用或成本;期末净收益大于真正可用于分配或扩大再生产的现金数。当计提固定资产折旧时,折旧费纳入当期损益,从产品销售中回收。但是,计提固定资产折旧并未减少当期的现金,以权责发生制计算的净收益又小于实际可动用的现金数。 　　按权责发生制报告的信息,在流动性和盈利性方面都存在着不足之处。弥补手段就是收付实现制。要全面、准确地反映盈利性和流动性,就必须兼顾权责发生制和收付实现制。 　　2.财务状况变动表的弊端 　　财务状况表是按权责发生制和收付实现制混合编制的,是根据企业在一定时期内资产项目和权益项目的增减变动来揭示资金的流入、流出和转换的会计报表。财务状况变动表的主要作用是反映企业在报告期内财务状况的全貌,并沟通了利润表和资产负债表。但是,事实上,要反映流动性,就必须放弃权责发生制,完全按收付实现制向投资者和债权人提供一套比较完整的现金流量资料,以帮助报表使用人更好地评价企业的财务状况。 　　(1)报表使用者对企业资产的流动性给予极大关注,但是当时营运资本并不能很好地说明这一点。营运资本包括存货,如果企业有大量的存货滞销,显然资产的流动性很差,但却不能在财务状况变动表中得到反映。 　　(2)投资者和债权人关心企业现在和将来是否有足够的现金支付股利和偿还贷款及到期债务;企业所获得的现金主要是通过营业活动还是其他途径。显然,营运资本的变化是无法说明这些问题的。 　　通过上述分析可以看出,现金流量表最终取代了原先财务状况变动表或者资金流动状况表,详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。 　　 　　二、现金流量表的特性 　　 　　(一)现金流量表的定义 　　现金流量表是按照收付实现制反映企业在一定会计期间内经营活动、筹资活动和投资活动产生的现金流量信息,即反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和利润表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的利润表提供更好的基础。 　　(二)现金流量表的作用 　　1