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高校国库集中支付问题探讨 　　国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度，是被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度。所谓国库集中支付是指行政事业单位日常进行的财务支付结算改由财政会计核算中心通过国库集中结算支付。它是近年来财政部门为防止财政资金挪作他用，提高财政资金使用效率和透明度，以及预防领导干部职务犯罪等而采取的一项重要举措。应该说它对于规范财政资金的使用和行政事业单位的会计行为，起到了非常重要的作用。我省高校从2007年全面实施国库集中支付制度以来，出现一些新情况和新问题。深入认识这些问题并提出应对措施，有利于对资金的流向和流动进程进行及时监督，提高资金使用效率，增强财政资金活动的透明度，并从源头上、制度上防范资金风险，严格资金管理。 　　 　　一、国库集中支付改革的意义 　　 　　1.减少财政资金拨付环节，提高财政资金的使用效率。财政部门对高校执行国库集中支付制度，减少了财政资金拨款环节，解决了原先财政资金采用“财政部门――主管部门――基层预算单位”拨付方式带来的弊端，且高校预算资金支付时由国库直接将款项支付给商品供应者和劳务提供者，避免了资金滞留在学校主管部门或学校账户，以及虚列支出等情况发生，大量中间环节的减少降低了拨付成本，提高了资金使用效率。 　　2.规范高校资金支付行为，提高预算执行率。高校预算资金的支付都必须经过财政部门审批，财政部门可以通过国库支付系统实时了解高校预算资金支付的时间、金额、用途、收款单位及银行账号等信息，实时监控高校每一笔财政资金支付过程，变事后监督为事前预算控制和事中监督，强化了政府监督职能，更加促使高校注重预算资金使用的真实性、合法性，不断提高预算执行率。 　　3.强化高校预算意识，提升财务管理水平。财政部门要求高校必须如实申报用款计划，专项经费还必须提供详尽的论证报告，使用时必须严格按预算执行，不能随便变更项目和用途，且专项经费实际使用与预算进度在时间上要一致，这就要求高校必须增强预算意识，提高预算编制的准确性，不断提升财务管理水平。 　　 　　二、高校国库集中支付存在的问题 　　 　　1.国库集中支付均衡原则与高校收入集中性的矛盾。国库集中支付制度规定财政零余额账户必须按照批准预算编制分月用款计划，并且对于经常性支出按均衡性原则编制。高校不同于其他行政事业单位的一个显著特点是预算外收入主要集中在每年新生入学的9月至10月期间，学校1月至8月按照财政现行的均衡性原则编制分月用款计划，容易造成高校“等米下锅”的现象，从而影响了学校正常业务活动的开展。 　　2.高校资金使用自主权受到一定程度的限制。在高校实行国库集中支付制度以前，高校年度部门预算经财政部门批准后，经费按月下拨到高校，没有使用的预算资金可由学校自行支配。学校内部各部门、各学院的资金在预算控制范围内也有一定的结存，学校财务部门可以在全校范围内对结存资金进行合理调配。实行国库集中支付后，资金的使用必须根据用款计划和部门预算执行，每项费用开支必须核实相应的预算，在一定程度上削弱了高校的资金调度权，影响了高校资金使用的灵活性，增加了高校理财的难度。因此，国库集中支付制度实施后，高等院校的财务管理权特别是财政资金的审批权和调度权已在实质上很大程度收归于国家财政，高等院校的财务管理活动被压缩成单一的预算管理活动，仅存有单一的预算自主权。 　　3.国库支付系统与财务系统数据不共享。目前国库集中支付系统与学校财务系统是独立运行的两个系统，学校财务系统中的数据无法在国库支付系统中直接调用，系统数据没能实现共享，大量的支付数据在单位会计核算工作中已经手工录入一次，到国库集中支付操作系统中又要按另一套编码重新分类、计算。这样不但不利于预算控制，而且重复劳动多、工作量大、降低了工作效率。 　　4.会计核算难度加大。首先，目前国库集中支付制度不允许向分院、校医院和基建处等二级核算单位转拨资金，影响他们正常开展工作开展。其次，高校已经实行综合预算财务管理。而支付制度规定又要区分预算内、外的资金，区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。再次，预算单位对修购基金、职工福利基金、学生勤工助学基金的提取及后勤集团维持费的划拨等，国库集中支付制度没有明确的规定，使得高校难于实际操作。零余额账户退库频繁，高校学生奖学金、贫困生补助等均属于国库集中支付范畴，通过单位零余额账户转入学生个人银行卡上。但若学生个人银行卡遗失更换，未及时到财务部门重新登记，就会造成银行转账不成功，而零余额账户只支不收，不能发生退还款，按规定又不能暂存在学校其他存款账户上，只能办理退库手续，待通知学生重新登记后再办理转账付款手续。由于此类情况每个月都有发生，办理手续十分不便。 　　 　　三、高校实施国库集中支付的建议