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高等学校绩效预算环境与制度建设 　　“绩效预算与高校可持续发展研究”是作者担任负责人的四川省教育厅社会科学重点研究课题，本文是该课题的系列文章之一，项目号是：川教科SA05－055 　　 　　【摘要】本文以提高高等学校预算制度创新效益为主线，就高等学校绩效预算管理模式设计和运行过程中的制度环境进行探讨，以期对高等学校预算管理制度的推广和应用有所帮助。 　　 　　二十一世纪，高等教育事业飞速发展，国家财政管理体制不断完善，高等学校独立办学主体责任日益加重，社会公众民主和权利意识日渐强烈，这使高等学校理财环境发生了巨大变化。尤其是资金来源渠道的多元化，支出的复杂化，管理的多样化，要求高等学校建立与之相适应的科学管理体系。长期以来，高等学校所实行的传统零基预算管理模式已愈来愈不能满足目前高等学校发展的需要，在高等学校建立新的预算管理体系，就显得尤为重要。 　　 　　一、绩效预算与高等学校预算制度创新 　　 　　绩效预算（Performance Budgeting）是1949年由美国首次提出的一种预算管理方法，主要运用于政府组织的各种活动中，是政府部门按所完成的各项职能进行预算，将政府的预算建立在可衡量的绩效基础上，即干多少事拨多少钱。绩效预算改变了传统的预算管理方式，按照企业化经营模式，把政府作为提供公共品的经济部门，建立起“公共品――公共品成本――预算”的模式，通过对公共品的核算，进行预算编制。绩效预算对目标和总额进行集中控制，从制度上强化内控机制，采用分权的手段，充分调动部门的积极性，并对其预期结果负责。 　　高等学校属事业单位，其经济活动与行政单位有一定的差别，但都具有社会公益性和非营利性的特点。考查高等学校预算运行绩效的最好指标是“用钱效益”，即投入要有产出，产出必须注重效果，效率和有效性要有机结合。效率是衡量完成规定任务的单位成本；有效性则是达到既定目标的程度。“用钱效益”分析框架与绩效预算的结合，就是将预算过程和政策过程整合起来，事先设定支出总额，以达到支出目标，使各项支出与其计划或活动相匹配，最终实现预算的目???、有效性和效率的统一。 　　随着高等教育体制改革的不断深入，高等学校在很大程度上引入了市场经济的理念，资金的使用和管理呈现出多元化趋势，其经济活动不再是由学校一统到底，而是切块到各个部门进行管理。绩效预算由上而下确定预算目标和支出计划，并与各个部门业绩挂钩，符合高等学校管理的要求，为高等学校实行绩效预算管理模式奠定了一定的基础。 　　 　　（一）高等教育经费来源的多元化使高等学校实行绩效预算管理成为了可能 　　由于国家对高等教育经费投入不足，使高等教育成本由一般的纳税人负担向学生及其父母、慈善家和大学服务的购买者负担的转移，这就形成了高等教育经费投入多元化的格局。高等教育经费的取得对高等学校的生存与发展有着较大的影响，如何很好地运用资金、提高资金的使用效率是高等学校管理者必须思考的重要问题。多年来，高等学校预算按照支出功能设计，并将全部收支纳入预算管理，目的就在于有效地控制支出，合理安排和使用资金。但它存在着分散、粗放，预算内容不完整、不规范等缺陷，注重“投入――效果”两点控制，以致于不能很好地考核资金的投入、产出和效益。 　　高等教育经费来源的多元化，要求高等学校以最佳的预算运行绩效来回报国家（政府）和社会各界的期望，而现行预算管理模式的运行结果却不能满足高等学校这一预算管理的要求。绩效预算管理模式以“用钱效益”为理论，着力于“投入――产出――效果”三点的全过程控制。通过大量的信息流对其预算投入结果进行考核，并与申请预算的部门工作业绩和工作效率紧密相连，从而考核资金的有效利用。实行绩效预算管理可以较大地提高资金的使用效益。对其预算投入结果进行考核，并与申请预算的部门工作业绩和工作效率紧密相连，从而考核资金的有效利用。实行绩效预算管理可以较大地提高资金的使用效益。 　　 　　（二）国家对高等学校投入办学资金必须对其进行宏观调控与管理 　　高等教育经费的主要来源之一是国家（政府）的拨款资金，包括高等学校维持正常的支出经费和根据高等学校事业发展计划拨入的各项专项经费，即高等学校的财政补助收入和财政专项补助收入两部分。虽然国家（政府）投入给高等学校的这部分经费仅占高等学校总收入的一部分，但它体现了国家（政府）对高等教育的重视与投入，是高等学校不可缺少的收入。按照效益优先原则，国家（政府）总是希望以较少的投入获取最大的效益，这就必然对高等学校投入资金的效益作相应的考核。一方面，国家（政府）通过高等学校的若干绩效指标和教育资源的利用效率对高等学校的投入进行总体考核，以达到平衡和宏观调控高等学校资源的目的；另一方面，国家（政府）对高等学校投入资金，虽然实施了充分的放权，但仍然要寻求投