企业所得税工作任务.pptVIP

参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （1）纳税调整分析 ①职工福利费 税上扣除限额=400×14%=56万元 实际支出60万元 税上允许扣除56万，超标4万元不允许抵扣。 纳税调增4万元。 ②工会经费 税上扣除限额=400×2%=8万元 实际支出6.4万元 未超标，税上允许全额抵扣，无需纳税调整。 ③职工教育经费 税上扣除限额=400×2.5%=10万元 实际支出4.8万元 未超标，税上允许全额抵扣，无需纳税调整。 参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （1）纳税调整分析 ④广告费 税上扣除限额=27000×15%=4050万元 实际支出=650万元 税收允许扣=650万 实际支出未超标，税上允许全额扣除，无需纳税调整。 ⑤研发支出 税上允许扣除=110+110×50%=165万元 实际支出=110万元 允许加计扣除55万元，纳税调减55万元。 ⑥业务招待费 税上扣除标准1=150×60%=90万元 税上扣除标准2=27000×5‰=135万元 税上扣除限额为90万元（孰低原则） 实际发生支出150万元，税上允许扣90万。 超标60万元，纳税调增60万元。 参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （1）纳税调整分析 ⑦财务费用 多计提的利息支出不允许扣除，纳税调增4万元。 ⑧非广告性赞助支出 税上不允许扣，纳税调增80万元。 ⑨税收滞纳金 税上不允许扣，纳税调增23万元 ⑩公益性捐赠 税上扣除的限额=2620×12%=314.4万元 实际支出=50万元。 实际支出未超标，允许全额扣除，无需纳税调整。 参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （1）纳税调整分析 ⑾国债利息收入 税法规定免税。 纳税调减48万。 纳税调增额合计=4+60+4+80+23=171万元 纳税调减额合计=55+48=103万元 参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （2）计算企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补缴的企业所得税额。 应税所得额 =会计利润+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额 =2620+4-55+60+4+80+23-48=2688万 应纳所得税额 =应税所得额×25% =2688×25%=672万元 应补缴企业所得税额 年应纳所得税额-已预缴的企业所得税额 =672-400=272万元 参考答案 任务1 2008年企业所得税计算与核算 （3）作有关计提企业所得税费用和清缴企业所得税的账务处理 ①计提企业所得税费用 根据当年应纳企业所得税 借：所得税费用 672万 货：应交税费-应交企业所得税 672万 对企业资产负债表项目进行分析，所有项目不存在差异，因此当年无影响所得税费用的递延所得税资产、递延所得税形成。 ②清缴企业所得税时： 借：应交税费-应交企业所得税 272万 货：银行存款 272万 参考答案 任务2 2009年企业所得税计算与核算 （1）计算当期应纳企业所得税税额。 ①固定资产折旧项目纳税调整 税法允许计提的折旧=1200/10=120万元 会计上计提折旧=1200×20%=240万元 纳税调增120万元 ②非公益性捐赠支出纳税调整 税法上不允许扣除，纳税调增100万元 ③公允价值变动损益纳税调整 税法不认公允价值变动损益，纳税调减600万元 参考答案 任务2 2009年企业所得税计算与核算 （1）计算当期应纳企业所得税税额。 ④税收滞纳金支出纳税调整 税法不允许扣除，纳税调增20万元 ⑤应纳税所得额=2000+180-160+120+100-600+20=1660 ⑥应交所得税=1660×25%=415万元 参考答案 任务2 2009年企业所得税计算与核算 （2）暂时性差异分析 ①固定资产 账面价值=1200-240=960万元 计税基础=1200-120=1080万元 形成1080-960=120万差异，为可抵扣暂时性差异。 ②交易性金融资产 账面价值=3000万元 计税基础=2400万元 形成600万元差异，为应纳税暂时性差异。 参考答案 任务2 2009年企业所得税计算与核算 （2）暂时性差异分析 ③非公益性捐赠支出 税法上当年不扣，以后年度也不能扣，不形成暂时性并差异。 ④应付税收滞纳金、罚金 税法上当年不扣，以后年度也不能扣，不形成暂时性并差异。 参考答案 任务2 2009年企业所得税计算与核算 （3）计算期末递延所得税资产和递延所得税负债的金额 递延所得税资产期末应有数 可抵扣暂时性差异×25% =120×25%=30万元 递延所得税负债期末应有数 =应纳税暂时性