审计原理和 与实务模块四各类交易和账户余额的审计.pptVIP

审计原理与实务;一、销售与收款业务循环的审计（3课时） 二、采购与付款业务循环的审计（2课时） 三、生产与存货业务循环的审计（2课时） 四、货币资金业务循环的审计（3课时）;模块四 各类交易和账户余额的审计;主要内容（3节课）;一、销售与收款业务循环的审计;7.应收账款账龄分析表 应收账款账龄分析表一般按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。 8.应收账款明细账 应收账款明细账是用来记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。各应收账款明细账的余额合计数应与应收账款总账的余额相等。 9.主营业务收入明细账 主营业务收入明细账是一种用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别商品或服务的营业收入的明细发生情况和总额。;10.折扣与折让明细账 折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账。当然，企业也可以不设置折扣与折让明细账，而将该类业务直接记录于主营业务收入明细账。 11.汇款通知书 汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明了客户的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。 12.库存现金日记账和银行存款日记账 库存现金日记账和银行存款日记账是用来记录应收账款的收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账。 ;13.坏账审批表 坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账，仅在企业内部使用的凭证。 14.客户月末对账单 客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容。 15.转账凭证 转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务（即不涉及现金、银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。 16.收款凭证 收款凭证是指用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。;（二）涉及的主要业务活动;【做中学3-4-1】（单选题）销售与收款业务循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（ ）。 A.订货单、贷项通知单、现金日记账 B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票 C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证 D.发货单、销货合同、订货单;（三）销售与收款业务循环的控制测试 【做中学3-4-2】（多选题）下列说法中，正确的有（ ） A.将销售发票与出库单证核对，以确保已记录的销售均已发出货物 B.检查管理层审核批准信用额度，目的是确保被审计单位仅接受在信用额度内的订单 C.核对管理层审批的所有销售订单，以确定收款均已记录于恰当期间 D.检查管理层复核收款记录，以确保准确记录收款;【做中学3-4-3】（多选题）注册会计师对销售与收款业务循环进行内部控制测试的内容有（ ） A.发函询证应收账款 B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准;（四）销售与收款业务循环常用交易的实质性程序;【做中学3-4-4】（单选题）以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。 A.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入完整性认定错报风险 B.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入发生认定的错报风险 C.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够控制营业收入准确性错报风险 D.注销坏账授权控制与应收账款计价和分摊认定相关;【做中学3-4-5】（单选题）注册会计师根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（ ）。 A.证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的发生 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性;【做中学3-4-6】（单选题）如果注册会计师冯天海需要针对奥科公司2012年销售交易的完整性获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（ ）。 A.复算销售发票上的数据 B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单 C.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 D.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证;【做中学3-4-7】（单选题）如果需要针对奥科公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（ ）。 A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 B.将发运凭证与