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构建现代企业内部控制机制研究 　　【摘要】 首先阐述现代企业内部控制的概念、特征,有针对性的分析构建企业内部控制机制的必要性原则。分析现代企业内部控制易存在的问题与原因,并根据问题与原因从经济学、法学角度讨论如何有效的构建现代企业内部控制机制。 　　【关键词】 构建;现代企业;内部控制机制 　　 　　一、我国现代企业内部控制问题与原因 　　(一)现代企业内部控制存在的问题 　　1.内外监控不严。内部控制意识薄弱,大多数企业管理者对内部控制不够重视,自身也不愿接受内部控制制度的约束,往往出现逾越控制、滥用职权等现象;组织机构设置不合理;规章制度不健全,如很多现代企业未建立有效的财务清查制度、稽查制度、财务收支审批制度。不理想的控制环境直接导致了内部控制的弱化,滋生出管理混乱、会计信息失真等现象。 　　2.风险意识缺乏。现代企业普遍缺乏足够的风险意识,往往存在为追求快速成长而盲目决策的现象,缺乏必要的风险预警和防范机制。 　　3.内部控制活动不健全。主要表现在:不相容职务没有很好的进行分离,职责划分不清,难以预防或及时发现员工在履行职责过程中可能产生的错误或舞弊;财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确,易造成账实不符;已有的内部控制制度对管理者的行为缺乏必要的约束和监督,不能保证会计和统计数据的真实性和准确性。 　　4.管理层与员工信息沟通不畅。我国现代企业中个人主义倾向严重,信息和各种资源大多掌握在企业管理者手中,信息披露不规范,不充分,其财务会计信息系统的运作往往也受主要领导的直接领导,财务监督被架空。 　　5.投入的力量不够。管理层对企业内部控制机制的构建投入的力量不足够,做不到科学的建立此机制,造成了程序复杂化引起成本过高,企业不能负担增加的成本,于是缩减投入力量,以及取消内部控制,殊不知这种结果会引起更多的问题而解决问题的途径是科学的构建企业内部控制机制。 　　(二)现代企业内部弱化的原因分析 　　1.现代企业内部控制理论的不完善影响了内部控制的实践。对内部控制的研究,我国直到20世纪末才开始对内部控制制度进行研究。到目前为止,尚未??式提出权威性的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系,更不用说处于“弱式群体”的小企业内部控制制度了。内部控制理论的不完善,导致我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性,对内部控制制度也存在很多误解,甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊,再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因,致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。 　　2.管理层对内部控制缺乏正确的认识,阻碍了内部控制的发展,管理者的观念、风格和方式对内部控制的建设起着重要的作用。一些企业领导者认为现代企业组织简单,员工人数少,工作无法细分,一个人往往要做多种工作,故不易有健全的内部控制,错误地认为内部控制的完善和加强是对其管理权利的弱化;一些企业管理者对内部控制的建设和落实漠然视之,严重影响了企业内部控制的发展。 　　3.偏过程、重结果的文化理念影响了内部控制的完善,在竞争日益激烈的市场经济体制下,追求良好的业绩对现代企业来说无可非议。在生产经营过程中,有的现代企业例如银广夏实业股份有限公司只注意到企业业绩的大小,却没有树立企业内部控制也能出效益的文化理念,以致诱发了企业只讲结果虚增利润,不讲过程的现象,影响了企业内部控制制度的落实,导致内部控制制度建设与完善的滞后。 　　4.企业人员素质差,员工与领导者缺乏沟通,降低了内部 控制的成效,企业人员岗位培训少,素质差,达不到与管理相适应的管理水平。管理人员只是盲目的追求虚增效益,素质品质也达不到相应的高度就造成了决策上的失误。下层与上层也缺乏沟通,往往领导者一个人的错误构成了企业整体的错误。 　　5.控制成本高,挫伤了企业建设内部控制机制的积极性,由于部分企业在设置内部控制时,缺乏充分、科学的研究,控制点把握不准,或片面强调控制面,没有做到点面的有机结合,本末倒置,不但起不到控制的效果反而使简单的程序复杂化,效益上不去,却增加了控制成本,严重挫伤了企业建设内部控制机制的积极性。 　　二、现代企业内部控制机制的构建 　　(一)优化内控环境强化内控管理 　　控制环境的优化,包括内部控制环境和外部控制环境的优化。外部环境的优化,主要是:一是要优化经济环境。政府应进一步加强体制改革,建立统一、开放的市场体系,保证交易和竞争的公开、公平、公正,尽量减少对企业的直接干预,按市场经济规律办事。二是要优化法律环境。应加强法治建设,尽快填补法律空白,不断完善法规之间的衔接与配套。三是要优化道德环境。应提倡遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列良好的道德风尚,形成良好的社会风气。内部环境的优化,则应