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梯子理论企业控制和创新统一 　　摘要：控制与创新对企业发展起着决定性的作用，梯子理论的构想是在企业管理的层次，将控制和创新两种理论融合在一起进行研究得到的结论，用作现代企业发展问题的诊断分析，为现代企业管理提供了一个可靠的工具，利用它企业可以提高自身的各个要素的发展水平，进而提高企业的整体素质。梯子理论的核心在于始终保持控制与创新这两根“支柱”的和谐统一，会延长企业的成熟期，是企业持续发展的关键所在。 　　关键词：控制；创新；梯子理论；和谐统一 　　 　　一、控制理论的综述 　　 　　1908年法国人H?法约尔将控制定义为：“在一个企业里，控制就是要证实一下是否各项工作都与已定计划相符，是否与下达的指示及已定原则相符合。控制的目的在于指出工作中缺点和错误，以便加以纠正并避免重犯。”经过近百年的发展，许多学者纷纷表达了自己的控制理论和思想，其中有影响和代表性观点如下： 　　彼得?德鲁克的“自我、理性的控制”理论提出：企业的目的和任务必须转化为目标；每个企业管理人员或工人的分目标就是企业的总目标对他的要求，企业管理人员必须通过该目标对下级进行领导并以此来保证企业总目标的实现；管理人员和工人是靠“目标管理”，由所要达到的目标为依据，进行自我指挥、自我控制，而不是由其上级来指挥和控制。德鲁克的上述主张是目标管理的主要理论依据，也成为现代管理控制的理论依据。 　　小詹姆斯?H.唐纳利为代表的“控制过程论”认为，控制一般包括三个环节：建立标准、揭示偏差、采取措施纠正偏差。由此控制可分为三种类型：预先控制，中心问题是防止组织中所使用的资源在质和量上产生偏差；现场控制，监督实际活动，保证按目标进行；反馈控制，中心问题是最终结果，以此指导将来行为。 　　弗里蒙特?E.卡斯特为代表的“控制系统论”认为，“控制”一词含义非常丰富，包括核对或验证、调节、与一项标准比较、指导或命令、抑制或限制等，控制所关心的不仅是与完成主要目的直接相关的事件，而且还要使组织维持在一种能充分发挥其职能以达到该主要目的的状态。控制是一种??环往复的过程，对其起决定作用的是构成控制活动的各种要素。这些要素包括决定目标、规划与预算、评估绩效、管理活动、激励和责任中心制。 　　托马斯?贝特曼的“控制动力论”认为，在当今复杂的组织环境中，计划与控制两种功能对于各组织及组织部门变得越来越重要。对组织进行控制，按其控制力来源分为官僚控制（bureaucratic control）、市场控制（market control）和关系控制（clan control）。只有综合并正确地使用官僚控制、市场控制、关系控制，使之既互补又各自发挥积极作用，才能全面实现组织的目标。 　　詹姆斯?迈天提出的“生态控制论”将企业所处的信息社会比作自然界，要求企业必须正确把握自己所处的“生态系统”，并在竞争中得以发展壮大，这是控制所应解决的首要而且是最为关键的问题。建立适应商务生态系统的控制系统，必须确立合作竞争、信任关系、共同发展、信息集成并共享和系统优化的观念，而系统优化是目前控制面临的一个最大难题。 　　罗伯特?A.安东尼与维杰伊?戈文达拉杨的“控制边界论”，则是从会计角度来认识管理控制问题，对于管理控制而言，存在一个会计的边界制约。他们认为，管理控制是介于战略形成与任务控制之间的一种活动，而且是正式、系统的管理控制。 　　美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会COSO在1992年9月公布了《内部控制整体框架》报告，在世界上第一次提出了一个系统的内部控制框架。COSO将内部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性，财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程”。这个广义的定义体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。相应地，内部控制框架也被划分为五个内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。COSO于2004年9月正式颁布《风险管理整体框架》，它在1992年的框架基础上增加了内部控制的三个要素：目标制定、事项识别、风险评估，同时把内部控制的目标定位提高到战略定位，这是内部控制发展史上的一次飞跃。 　　综上所述，控制最初是作为管理的一项职能被广泛的认可，随着理论研究的不断深入，产生了相对独立的控制理论，包括自我控制论、控制过程论、控制系统论、控制动力论、生态控制论以及将财务和会计引入研究的控制边界论等。这些理论和思想使人们认识到控制不仅仅只是一项管理职能，而是贯穿企业始终、使其得以存在和发展的一种能力。控制对象也已经不是针对组织内部个别行为的或者局部的牵制，而是基于企业整体的内部控制；当以COSO发布的《内部控制整体框架》和《风险管理整体框架》为标志的风险观引入控制论后，控制对