股权转让-广东地方税务局.PPTVIP

第一部份：关于税收优惠 研发费加计扣除应注意的几个问题 研发发加计扣除 一、政策依据： 研究开发活动的定义 二、目标 研发开发活动的定义 三、结果 研发开发活动的定义 四、研发项目是否属于规定范围： 税收优惠政策-研发费加计扣除 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； （7）勘探开发技术的现场试验费； （8）研发成果的论证、评审、验收费用。 研发费加计扣除 六、财税[2013]70号文增加的内容 研发费加计扣除 七、企业在申请该项税收优惠时应注意的问题 2、进行专项申报的资产损失 一、资产损失专项申报内容： 资产损失税前扣除 二、政策依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号） 资产损失税前扣除 例1：应收及预付款项损失要提供的资料 资产损失税前扣除 例2固定资产损失中的“固定报废、毁损损失” 1、撤回投资涉税分析 企业长期股权投资的减少的三种模式 2、收购股权的涉税分析 收购股权时应关注被收购方的股东性质 2、收购股权的涉税分析 股东性质不同，缴税地点及税率不同 3、转让股权的涉税分析 转让股权时：作为被转让方是不能代扣代缴股权转让相关税款的 4、分配股息的涉税分析 股东身份不同，分红纳税有别 4、分配股息的涉税分析 在利润分配环节，各股东纳税如下： 4、分配股息的涉税分析 （2）境内企业B：获得的2000×40%＝800万红利所得，为免税收入不用缴纳企业所得税。《企业所得税法》。 第三部份：临时来华提供劳务个税征管 外国企业派员临时来华提供劳务，来华人员停留不超过183天，要缴纳个人所得税吗? 临时来华提供劳务个税征管分析 （1）根据《国家税务总局关于中国和德国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释和执行问题的通知》的相关规定： 临时来华提供劳务个税征管分析 （2）根据《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》 （国税函【2006】694号）相关规定： 临时来华提供劳务个税征管分析 （3）《国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知》（国税发〔2006〕35号）第三条： 临时来华提供劳务个税征管分析 （4）税款计算方法：对于同一人此项目中在华累计不超过183天的，根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第六点： 临时来华提供劳务个税征管分析 如比特先生2013年4月总收入是40000人民币（无论支付地在境内或境外），共在华5天，那么其应在境内缴纳的个税为：[（40000－4800）×30%－2755]×（5÷30）＝1300.83元。（同一人在华累计超183天的，全额在境内缴纳）。 临时来华提供劳务个税征管分析 （5）申报（扣缴）方法 临时来华提供劳务个税征管分析 非居民个人在境内发生个人所得税纳税义务：可以选择采取由非居民企业代扣代缴、自行申报和委托税务代理人履行个人所得税纳税义务， 非居民企业未按规定履行个人所得税扣缴义务的，主管税务机关可指定工程发包方或劳务受让方为个人所得税的代扣代缴义务人 应纳税额＝（当月工资应纳税所得额×适用税率－速算扣除） ×（当月在华天数÷当月天数） 根据《转发非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法的通知》（粤地税发[2009]50号），按广东省要求的管理办法扣缴相关税款。 Company Logo LOGO IMC IMC 税法宣传—“三高”企业专题 Company Logo 主要内容 1 2 临时来华提供劳务个税征管 3 如何申请享受税收优惠 3 撤资、股权转让、分配股息涉税分析 资产损失专项申报中如何正确提供资料 1.企业所得税法第三十条第一款 2.实施条例第九十五条 3.《关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]的通知》（国税发[2008]116号） 4《财政部国家税务总局关于研发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》（财税[2013] 70号） 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、