浅论我国个人所得税改革.docVIP

浅论我国个人所得税改革 　　内容摘要：本文针对我国个人所得税制存在的一些问题，提出了改革和完善我国个人所得税的措施。 　　 　　关键词：所得税 模式 征收 　　 　　 　　建立科学完善的个人所得税制 　　 　　针对我国现有的个人所得税制不完善的实际情况，应从以下两方面入手： 　　 　　实行混合型的税收模式。现行税收模式已经落后于国际惯例，不符合加入世界贸易组织的要求。现行个人所得税制是分类税制，这种税制易导致处于同一税收水平的纳税人的纳税负担不同的现象。而综合税制模式综合考虑了纳税人包括各种收入在内的总收入水平，然后以此为标准作为缴纳的参考，因而能比较好的体现公平原则。但税制模式必须和我国现阶段的模式相适应。美国是采用彻底综合型个人所得税的代表国家，这与它拥有先进的现代化通讯手段，对个人的所得收入实现有效监控，并且拥有发达??信用交通通讯手段相适应。同美国及西方发达国家相比，我国目前的征管手段还比较落后，电子计算机在税收征管的运用中还处于起步阶段，国家虽然已经对居民的银行储蓄存款实行了实名制，但银行与税务机关的联网工作尚未展开，这种情况导致对纳税人的收入缺乏有效的监控。采用综合型的个人所得税模式的条件还不成熟，故采用分类与综合相结合的混合所得税模式比较符合我国的国情。具体的设想是对个人的各项所得，先以预缴税款的方式征收分类所得税，在纳税年度终了后再综合其全年所得实行汇算清缴，多退少补，对应税所得超过一定数量以上的部分，则按照超额累进税率计征。实行这种混合的个人所得税，既可以保持我国传统上的源泉扣缴方法，简化征收手续，又能对高收入者进行调控，以双保险机制强化个人所得税的征管，为以后向综合型的个人所得税模式的转化创造条件。 　　 　　实行按月缴纳，年终汇算前进行清缴的征收办法。在纳税期限的规定上，应取消现行按月、按次征税的办法，统一实行按年计征，按年或按次预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法这样既可以保证税款的及时入库，防止偷逃税款行为发生，又有利于公平税负，减少征税成本。 　　 　　 　　调整优化税率结构问题提高个人所得税门槛 　　 　　调整优化税率结构，目前对工资薪金所得实行九级超额累进税率，最高税率为45%，与当前世界各国相比，这一税率是过高了，税率过高，一方面会增强纳税人偷税漏税的动机，另一方面由于45%的税率在现实中极为少用，这一税率只起象征性的作用，有其名而无其实。中国个人所得税的税率最高而征收面最小，这是极不协调的。我们应该抛弃那种求名而不求实的设计思想，重新设计个人所得税的税率结构。我建议累进税率进级数应减少，级差可拉大，整体税率水平可下调，应实行同一的超额累进税率和预扣率。税率档次以四级到五级为宜，最低税率为5%，最高税率不超过40%，预扣率确定在5%-10%之间，并规定征税期。这样既体现了宽税基，中税率的立法原则，又增加财政收入，有利于公平税负。同时，对个人所得税应税项目中的劳动所得实行同等课税，可避免对同性质所得实行税率上的税收歧视，这种做法顺应了世界性税制改革的趋势。 　　 　　个人所得税的征税范围应继续扩大，对附加福利所得和证券交易所得征税是毫无疑问的。对储蓄、金融债券利息课税既不会影响储蓄量和金融债券的发行，也不会过量地刺激消费，同时又能增加政府的财政收入。至于一些福利收入，如福利费，抚恤金，退离休工资，转业费，安家费等，均属于个人收入的一个组成部分，没有理由不课税，总之，我们应该在可行的范围内，逐步扩大个人所得的课税范围。 　　 　　目前在我国，个人所得税实行的是总收入减去扣除部分再纳税，扣除部分包括医疗、社会保险等。国内一般人员的固定扣除部分大约是800元，今后国家应该考虑将加大固定扣除的额度及扣除的项目，赡养费用等也应该加入固定扣除部分，从而使固定扣除部分的额度可能升到1000元到1500元，也就是说，征收的门槛应该更高些。扣除额的大小应该随工资水平、物价水平以及各种社会保险因素的变化而调整。工薪所得的月扣除额至少应该设定在1000元左右，低于这个数字就显得有点不合时宜了。之所以这么说，是因为扣除额中还应该考虑纳税人的住房、养老、失业等因素，在扣除这些因素之后的部分才应该成为应税金额的。 　　 　　 　　努力使个人的隐性收入显性化增强公民的自觉纳税意识 　　 　　个人收入的隐性化，造成税基不清不实，极大的影响了个人所得税的收入功能和调节功能。造成个人收入隐性化的原因是多方面的，其中现金支付渠道过多和实物分配的存在是主要的原因。因此，取消实物分配，实行收入支付的信用化可能有助于使个人的隐性收入显性化，至少可以提高显性收入的比例，这样将有助于务实税基，这对充分发挥个人所得税的收入调节作用有着重要的意义。 　　 　　使个人隐性收入显性化的一项重