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论医院基本建设项目内部控制加强 　　摘要：医院基建工程项目繁多、投资规模大、时间紧、工程类别复杂多样，而许多医院缺乏专业人员及有效地监督制约机制来保证基建资金的正常运转与有效使用，这就导致内部控制风险巨大，要求内部控制部门研究基建现实工作中存在的问题，并强化内部控制，以有效防止国有资产的流失。 　　关键词：医院基建；内部控制；对策分析 　　 　　一、引言 　　 　　医院基建工程项目繁多、投资规模大、时间紧，工程类别复杂多样，而许多医院缺乏专业人员及有效的监督制约机制来保证基建资金的正常运转与有效使用，这就导致内部审计风险巨大，要求内部审计部门研究基建现实工作中存在的漏洞或问题，并相应作出审计措施，规避审计风险，强化内部控制，以有效防止国有资产的流失。 　　 　　二、医院基本建设项目内部控制存在的问题 　　 　　(一)变更联系单签证制度缺乏，比较随便 　　变更联系单主要表述变更后的工程做法、数量和所用材料的情况，其签证是十分重要的事。一旦签出，就意味着对相关项目的质、量的认可，产生法律效力。如施工方在投标时报价较低或漏项的项目，在施工中提出种种理由要求予以变更，联系单一签就将原来投标时的优惠全部不计，重新按信息指导价或市场价计算。有些单位长官意识相当强，来个领导，按自己的标准乱指挥，外行干涉内行。缺乏签证审批制度，谁都能签，造成工程投资的巨大浪费。另外还有以少签多、以劣签优、以无签有及签字人自己都说不清等现象，给建设方造成大量经济损失。 　　 　　(二)可能存在的舞弊行为或被欺诈现象 　　基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及诸多利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得利益，因此极易导致舞弊行为，现实中时有报道。舞弊是指建设单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 　　基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难发现漏洞，有规范的程序、规范的操作、规范的合同，但这些规范的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。这就要求建???方人员不仅要政治素质好，廉洁奉公，保持适当的职业谨慎，而且要具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的专业知识和经验。同时，建设方应强化内部控制，完善工作流程，保证监察、审计及会计等内部监督正常化，减少舞弊的机会。 　　 　　(三)报审的资料不完整或不真实 　　在项目竣工决算的过程中，因工程项目周期长，细项多。干扰事件多，经常会出现报审的资料不完整或不真实。有的项目已交付使用多年，建设部门人员流动频繁，事过境迁，无法再取得施工资料；有的要补签或具体化变更联系单；有的施工单位有意隐藏对其不利的资料，甚至提供假的复印资料。以资料不齐、审计期限等为借口，迫使审计部门接受建设部门草草作出的决算结果。 　　 　　(四)部分未按规范操作、直接委托施工项目，未事前约定有关细节 　　部分项目的主办部门常以工程规模小、专业性强、施工配套、项目急用等理由，要求直接委托施工，最终对工程决算进行事后审计。竞争机制缺失，具体细节不明确，导致施工单位报送工程决算时，狮子大开口，虚报工程造价。事后审计的作用有限，若把关不严，就有可能认可一些不合理的事项。 　　 　　三、加强医院基本建设项目内部控制的对策分析 　　 　　(一)审计关口适当前移 　　在医院建设项目的招投标中，作为招标小组成员的审计人员一般只参加开标，而不是招投标的全过程，这种监督不仅不到位，而且一旦出问题，还分散当事人的责任。要实行有效的监督，必须关口前移，提前介入，参与建设项目招投标的相关事项。“审签招标文件、经济合同等经济资料”是内部控制的工作职责，所以对于主办部门与施工单位签订的各类招标文件以及工程合同和协议，都应事先报经内部审计部门审查同意。招标文件重点审查：工程量清单的计算；投标报价计算依据及取费标准，有关工程进度款支付及工程结算规定等。合同重点审查：必须进行招标的项目是否按规定进行了招标，承办部门有无将招标项目化整为零或者以其他形式规避招标；订立的合同是否符合国家的有关法律法规；订立的合同条款是否完备、准确；订立的合同发生纠纷时，采用何种方式进行解决，以及在何地解决等是否有约定等。 　　对于未经公开招投标而签订的一次性包死的固定总价合同或纯单价合同，必须先审计、后签合同，否则，审计部门不予办理竣工决算审计。竣工决算审计终结，审计部门出具审计意见。未附审计意见的竣工决算项目，财务部门应不予办理工程价款的结算。 　　 　　(二)确保控制程序、评判依据以及审计行为的规范化 　　基建项目内部控制是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，控制程序、方法与技巧是否得当，既是财务管理人员政策水平的体现，也是财务管理工作人员综合能力的反映。工作人员在整个