第十章流动负债1.pdfVIP

第十章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 金额确定的流动负债 第三节 金额视经营情况而定的 流动负债 第一节 流动负债概述 一、流动负债的定义： 流动负债是指将在一年或者超过一年的 一个营业周期内偿还的债务。包括短期 借款、交易性金融负债、应付票据、应 付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利息、应付股利、其他应 付款等。 第一节 流动负债概述 二、特征：  1、现存义务 2、偿还期较短。流动负债为一年 内或一个营业周期内必须履行的义 务。 3、以流动资产或新的流动负债作 为偿付手段。 4 、导致经济利益流出企业 第一节 流动负债概述 三、流动负债的分类 n （一）按偿付金额是否能够确定分类 1.偿付金额能够确定的流动负债。 2.偿付金额视经营情况而定的流动负债。 3.偿付金额需估计的流动负债。 三、流动负债的分类 （二）按其产生的原因分类 筹资形成的流动负债。 结算中形成的流动负债。 经营中产生的流动负债。 利润分配中产生的流动负债。 第二节 金额确定的流动负债 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 其他应付款 一、短期借款 短期借款的内容：一年以内的借款，如 生产周转借款、临时借款等。 短期借款的会计处理： 1、短期借款的取得： 借：银行存款 贷：短期借款 2、短期借款利息的处理： 在资产负债表 日： 借：财务费用 （利息支出） 贷：应付利息 3、短期借款归还： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 二、应付账款 1、应付账款的确认与计价： 企业因购买材料、商品和接受劳务等经 营活动应支付的款项。 发票帐单先到货物后到：一般等到货物 到达验收入库后，才根据发票金额登记 应付账款。如果月末仍未收到货物，则 登记 “在途物资”。 货物先到发票后到：月内等待发票到达 入帐，月末未到暂估入帐，待下月初再 用红字冲回。 二、应付账款 应付账款的计价：一般按照未来应付的 金额入帐。包括应付运杂费和增值税。 存在现金折扣时，应采用总价法核算， 现金折扣实际发生时，冲减财务费用。 2、应付账款的会计处理： 三、应付票据 1、应付票据含义 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。 2、应收票据的计价： v按其票面价值入帐 三、应付票据 2、应付票据的会计处理： 1）开出商业汇票: 借：材料采购 （库存商品等） 应交税费—增 （进） 贷：应付票据 2）支付银行承兑的手续费等： 借：财务费用 贷：银行存款 三、应付票据 3）支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 三、应付票据 对于到期不能支付的商业承兑汇票，且 在票据到期时并未签发新的票据，应将 “应付票据”账面余额转入 “应付账款” 账户。对于到期无力支付的银行承兑汇 票，应冲减 “应付票据”账面价值，增 加 “短期借款”账面价值，并按规定支 付逾期贷款利息。 三、应付票据 企业应当设置 “应付票据备查簿”，详 细登记商业汇票的种类、号数和出票日 期、到期日、票面金额、交易合同号和 收款人姓名或单位名称以及付款人日期 和金额等资料。应付票据到期结清时， 在备查簿中应予注销。 三、应付票据 〔例〕A公司2008年3月1 日购入一批价款200 000 元，税率为17%的材料，当即开出一张面值为 234 000元、期限为5个月的不带息银行承兑汇票。 向银行申请承兑时支付手续费468元。企业在票据 到期时，存款账户只有