税务会计—第10章.pptVIP

第一节 个人所得税核算的基本规定 二、个人所得税的征税对象 三、个人所得税税率 三、个人所得税税率 第二节 个人所得税的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业经营所得应纳税额的计算 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业经营所得应纳税额的计算 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业经营所得应纳税额的计算 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 五、稿酬所得应纳税额的计算 五、稿酬所得应纳税额的计算 五、稿酬所得应纳税额的计算 六、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算 六、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算 七、特许权使用费所得应纳税额的计算 八、财产租赁所得应纳税额的计算 九、财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得，以个人转让财产的收入额减除财产原值和合理的费用后的余额为应纳税所得额。 十、个人捐赠款项目应纳税额的计算 第三节 个人所得税核算及会计处理 二、个人所得税核算报表 三、代扣代缴个人所得税的会计处理 四、自行申报缴纳个人所得税的会计处理 五、代付个人所得税的会计处理 6．对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法。 7．特定行业取得工资、薪金应纳税额的计算。 ]×12 全年应纳税额 ＝ [( 全年工资、薪金收入 ÷ 12 － 费用扣除标准 )× 适用税率 － 速算扣除数 8．在外商投资企业、外国企业和驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得应纳税额的计算。 9．对退职人员一次取得较高退职费收入的计税方法 10．对非居民个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式。 （1）应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率—速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 （2）应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率—速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 （3）应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率—速算扣除数）×（1—当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） 11．单位对离退休人员发放退休工资以外的奖金补贴。 12．高级专家延长离休、退休期间取得的工资、薪金所得。 （一）计征期限 （二）费用扣除标准 1．准予在所得税前列支的其他项目及列支标准。 2．不得在所得税前列支的项目。 3．个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，已按规定征收了农业税、牧业税的，不再计算征收个人所得税。 4．个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目单独计算征收个人所得税；取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。 5．合伙企业应纳税所得的确定。 6．以企业资金为个人购房。 7．应纳税额的计算。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额 ＝ 年生产、经营收入总额 － 成本、费用、税金、损失 （一）计征期限 （二）应纳税额的计算 应纳税额计算的基本公式： 应纳税所得额＝个人承包经营、承租经营收入总额－每月2000元 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （一）计征方法 （二）费用扣除标准 （三）应纳税额的计算 1．取得劳务报酬所得自行申报或代扣代缴应纳税额计算的基本公式： （1）每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次收入－800元 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×(1－20%) （3）应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 返回 2．单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款的计算公式： （1）不含税收入额为3360元(即含税收入4000元)以下的：