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全面加强我省烟草预算管理工作思考 　　摘要：在“卷烟上水平”新形势下，如何提升我省烟草系统预算管理水平，搭建财务业务一体化平台，实现管中有控、预后有评的全面预算管理显得尤为重要。本文结合工作实际，阐述了当前我省烟草行业预算管理的发展现状，分析造成预算管理实施瓶颈的原因，提出在积极的预算文化氛围中，以各职能部门高素质的预算管理人员为中心，推动全员预算，并通过精确的预算编制、有力的预算执行和科学的预算评价，实现全面预算管理的战略目标。 　　关键词：全面预算管理烟草系统 评价机制 　　 　　全面预算管理是当前烟草行业加强财务审计基础工作的重要课题，是烟草企业做大做强、提高核心竞争力的必然要求，更是建立“严格规范、富有效率、充满活力”的中国烟草的一项基础工作。近年来，随着我省烟草行业财务业务信息一体化建设的发展，全面预算管理在加强成本费用控制、落实管理职责方面发挥了积极的作用。但是，在实施过程中，依然存在着诸如全员参与面不广、预算执行率偏差大等问题，严重影响着我省系统全面预算管理的实施，对实现财务业务一体化造成了阻碍。因此，要真正实现以财务预算管理为抓手，全面推动“卷烟上水平”的工作目标，我们必须加强认识，深挖预算管理现存的问题，全面探究加强预算管理的有效体制机制，促进我省系统财务管理工作全面发展。 　　一、当前我省系统预算管理的实施现状 　　1、预算实施的全面性有限，各部门参与热情不高 　　尽管各级领导对预算管理这项工作都很重视，但各职能部门往往是出于考核压力而被动推行，并未切实考虑预算问题，没有将预算编制上升到应该的高度上，在编制预算时敷衍了事，造成年度预算计划变形或中期预算执行偏差。或是干脆“强迫”财务部门越俎代庖，造成预算与执行“两张皮”，而“何时办什么事、何地用什么钱、何处用多少钱”之类的问题却只有各职能部门才能解答；在上述信息不对称的情况下，容易出现有预算而不用、用钱时却没有预算的现象，导致预算管理流于形式。这就是当前我们预算工作所面临的困境。 　　2.预算指标分解过于简单，方法不尽科学合理 　　（1）年度预算指标分解简单。一方面，某些单位习惯于不考虑本年实际情况，而是直接在上年费用实际发生数的基础上降低一个比例，从而常常出现第二年经营业务预算指标不够的情况。例如，在对五项费用进行支出预算时，就没有运用因素分析法设立一个“公允值”来测算。另一方面，为了保持一些主要指标如卷烟销售收入的统一增长幅度，上级单位往往采取“一刀切”的方式，对上年预算指标完成较好的单位，持续实行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影响了基层的积极性。 　　（2）预算编制方法偏离实际，不尽科学合理。例如，某些资本性支出的项目支出预算指标的编制完全按照投资处、烟叶处下达给各市局的项目计划编制，并不按照本年该项目的资金流编制，而财务的资金支付是根据合同签定执行情况来支付，这种自上而下的计划与自下而上的资金支付存在矛盾，实际资金支付与项目投资计划的下达存在很大的差异，造成预算执行偏差大。 　　3、预算执行动力不足，预算指标的目标不明确 　　基于“价值最大化”的经营目标，企业应该是以利润或是每股收益最大化作为目标，才能推动各项经营活动朝着一致的目的前行。然而在现阶段的烟草行业，预算目标具有多元化倾向，并未根据 “十二?五”战略目标来确定本企业一年内的经营目标。反之，各部门按自身利益制定财务预算，各自为政的现象严重，无法实现企业“整合成本、提升利润”的目标。 　　4、预算执行力有限，预算环境不完善 　　全面预算管理的实现不仅仅需要拥有全面预算管理理念的管理人员、一整套健全的机制体制，更需要一个完善的预算环境。当前，预算指标的科学性与有效性仍然有待于进一步改进，预算考评机制并未完全建立起来，预算管理人员的素质仍有待于提高，企业的预算文化尚未覆盖全员。 　　二、对预算管理实施现状的原因分析 　　1、缺乏正确的全面预算观念 　　在预算的制定及执行过程中，财务部门主要是扮演牵头、协调、汇总、报批、考核的角色，至于要进行何种采购投资、需要多少费用等这些具体的问题，是由各职能部门考虑的，这就要求各职能部门具备整体观念。然而，某些职能部门仍然没有充分认识到预算是其自身职能工作的一部分，没有认识到预算编制得宽泛或紧致，将直接影响到其在本年度或下年度的项目开支与费用报销；甚至认为预算管理是财务部门的事，推行预算管理对其部门的经营活动造成了影响，本位主义严重泛滥，最后往往使预算管理流于形式，达不到预期效果。 　　2、缺乏具有号召力的的预算文化，预算管理人员素质不高 　　预算文化，包括积极向上的预算目标、科学合理的预算标准等。现阶段，烟草行业仍然被标榜为市场经济的“裁判员”与“运动员”的统一体，在这种特殊的政企高度合一的体制特征下，它的经营目标更具