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关于合作出口业务财务内部控制 　　虽然国家放宽了进出口经营权的审批条件，鼓励企业自营出口，但是由于退税、贴息申报手续专业性较强、生产企业对国际贸易业务不熟悉以及资金占用等问题，使生产企业更愿意利用外贸企业多年的经营平台，客户的信用保险管理，货物运输，商品信息等各方面的优势，从而实现和合作方共赢互利的局面。 　　为了加强对合作业务的规范管理，外贸企业需要对合作出口业务进行台账管理，加强内部控制，从而保证合作业务正常的开展。 　　 　　一、总体工作目标 　　对合作业务实行全面的预算管理，在全面预算的基础上以每个出口发票号为单位，以资金管理为中心设立台账。利用合作业务台账对每一票合作业务实行全过程的控制管理，实行合作业务流程管理一体化，从而在简化业务流程的同时加强对合作业务的资金管理和风险控制，避免因合作业务中间环节的脱节而给企业造成损失的情况。 　　 　　二、合作出口形式的规范 　　（一）纯代理方式 　　这种方式受托方只收取合作手续费，在收到国外客户支付的货款后扣除合作手续费后将余款支付委托方，由受托方开具代理出口证明。 　　（二）结汇点方式 　　结汇点方式因受托方对货物的转移比纯代理形式介入更多，这种方式受托方在收到按净结汇美元数（结汇美金扣除扣费的美元净额）乘以结汇点作为委托方开具增值税发票的货款总金额， 受托方不垫付任何费用。 　　结汇点的计算取决于以下几个因素：①所收合作手续费费率；②向委托方收取的退税利息率；③预计退税时间；④是否在收到退税前先行支付退税款；⑤汇率；⑥退税率。 　　现以收取的合作手续费费率为1%，退税率为16%，美元对人民币的汇率为1∶6.5人民币，收取的退税年利息率为6%（在垫付退税款的情况下），预计收取退税利息的时间为半年为例，分别在先行垫付退税款和实际收到退税后支付委托方退税款两种情况下，结汇点的计算： 　　1.受托方待结汇后先行垫付退税款，按增值税发票全额支付委托方，但要扣除提前垫付退税款的利息。在采用这种方式的时候要注意配齐增值税发票和出口报关黄联的及时收回，也???是说在保证收回退税的情况下支付退税款。 　　合作手续费=6.5×0.01=0.065（元） 　　每美元成本=（6.5-0.065）/1.01=6.371 3（元） 　　每美元退税=6.371 3×0.16=1.019 4（元） 　　每美元退税利息=1.019 4×6%×6/12=0.030 6（元） 　　结汇点=（6.5-0.065-0.030 6）/1.01×1.17 　　 =7.419（元） 　　例如净收汇为10 000美元，增值税的开票总金额为10 000×7.419=74 190（元）。 　　2.受托方何时退税何时支付委托方退税款，不涉及退税利息的收取。 　　合作手续费=6.5×0.01=0.065（元） 　　结汇点=（6.5-0.065）/1.01×1.17 　　=7.454 4（元） 　　又例如净收汇为10 000美元，增值税的开票总金额为10 000×7.454 4=74 544（元）。 　　（三）其他方式 　　这种方式是结汇点方式的变形。一般来说，增值税开票金额是按照货物实际结算价开出，但受托方的原则是不垫付资金，以结汇人民币金额加上退税款扣除增值税总金额、合作费和退税利息（在先付退税款的情况下），以及代垫的国内费用后的金额大于0为准，对于应支付委托方的差价部分以费用方式支付。 　　在采用这种方式的时候要注意配齐增值税发票和出口报关黄联的及时收回，也就是说在保证收回退税的情况下支付退税款。 　　 　　三、合作出口业务的全面预算 　　对于合作业务的每一笔合同都要进行合同的预算，合同预算表包括合作业务从货物的收购到出口结汇等一系列基础数据，规定对合作业务要有相关环节的审批程序，审批后的合同预算表作为合作出口台账的预算数据的主要来源。 　　 　　四、合作出口业务的台账管理 　　在合作业务实行全面预算管理的基础上以每个出口发票号为单位，以资金管理为中心设立台账，以先结汇后付款，不占压资金为原则，利用合作业务台账对每一票合作业务实行全过程的控制管理。因数据量大，以下方式方法均以计算机管理平台设计。 　　（一）台账内容和格式 　　台账分预算情况和业务流水两部分内容，预算情况所需的相应数据从合同预算表中自动电脑提取（包括部门、业务员、合同号、合作协议号、出口发票号、出口数量、退税率、利息占用时间、利率、合作费率、合作方式）。业务流水反映的是实际业务的发生情况，包括结汇情况、合作费、已开票货款支付、退税额、扣利息，按结汇水单付款、费用支付情况，出口退税黄联的收回情况。 　　（二）台账的使用方法 　　1.结汇是形成台账的源头，结汇情况从有关外汇登统程序中取