第五章-帐簿.pptVIP

会 计 学 基 础 商学院 邓先礼 通过帐户记录的金额，可提供期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额四个核算指标。  帐户期末余额的计算公式如下： 第 五 章 帐簿§1 帐簿的意义、种类 一、帐簿 帐簿：指有一定格式和相互联系的帐页所组成的、用来 连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 记帐：指根据记帐凭证登记帐簿 设置和登记帐簿的作用： 归类、整理会计信息 是编制会计报表的依据 便于进行会计分工 保存会计信息的载体（重要经济档案） 二、帐簿的分类 日记帐（簿）（序时帐） 1。按用途： 分类帐（簿） 备查帐（簿） 订本式 2。按外表： 活页式 卡片式 注：现金、银行日记帐簿必须采用订本式！ §2 日 记 帐 一、业务举例 业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元，进货增值税率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％ ＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元） 增值税的计算及帐务处理 应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率 业务11：现款销售A产品200件，单价40元，增值税率17％，款已转入银行 分析：银行存款增加——记入借方 销售收入增加——记入贷方 应交增值税（销项）＝销售收入×17％ ＝40×200×17％＝1360（元） ——记入贷方 业务5：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17％，款未收 分析——应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝6800（元） 该企业实际应交增值税金额： ＝6800＋1360－3400＝4760 （元） 借方 应交增值税 贷方 (1) 3400 (5) 6800 (11) 1360 余额： 4760 二、普通日记帐（分录簿） —— 指用来序时地、全面地登记经济业务（确定或保存会计分录）的帐簿 P103，图5－1 优点：记录全面，能保证记帐凭证的安全 缺点：工作量大 不利于会计分工（只能一人记日记帐） （注：我国会计实务中，除小型企业外，很少采用） 三、专栏日记帐（多栏式日记帐） P105，图5－2 四、特种日记帐 —— 专门登记某一类经济业务的日记帐 ㈠ 三栏式特种日记帐 常见：现金日记帐、银行存款日记帐 （二）、多栏式特种日记帐  P109，图5－4  §3 分 类 帐 （簿） 分类帐簿 —— 指根据记帐凭证（或日记帐）按帐户的分 类进行登记的帐簿 分类帐簿： 总分类帐——按记帐凭证登记 明细分类帐——按记帐、原始凭证登记 关系：总分类帐簿统驭明细分类帐 明细分类帐是对总分类帐的补充及细化 采用平行登记法 同时登记总分类帐和明细分类帐 平行登记法 平行登记法—— 指对同一经济业务各自独立地在总分类帐和 明细分类帐中进行登记 要点： 登记的依据相同（不互为 登记依据） 记帐的方向相同 记帐金额相等 总分类帐与明细分类帐 § 4 试 算