非财务经理---财务报表阅读、成本管控与纳税筹划.pptVIP

* * * * * * * * 资金积压期间 应收票据 收款期间 应收帐款 收款期间 应收款项 收款期间 应付帐款 付款期间 应付票据 付款期间 应付款项付款期间 资金积压期间 应收 帐款 应收 票据 银行 存款 应付 帐款 应付 票据 银行 存款 原料周转期间 在制品周转期间 制成品周转期间 存货周转期间 订购 进货 领料 加工 成品 入库 成品 出货 验收 入库 资金积压期间案例 存货 ＋ 应收帐款 － 应付帐款 ＝ 资金积压期间 不同行业 联华 可口可乐 同行业 戴尔电脑 康柏电脑 （零售） （制造） （拉式生产） （推式生产） 36 27 24 34 31 30 21 45 45 54 67 84 22 3 -22 -5 Dell公司2000-2006年营运资本管理 单位:天数 ? 存货期 付款期 经营周期 现金周期 2000 34 6 54 40 -14 2001 29 6 56 34 -22 2002 27 5 67 32 -34 2003 25 4 69 29 -41 2004 27 3 72 31 -41 2005 27 4 74 30 -43 2006 25 4 74 29 -45  [1] Dell公司的会计年度截止于1月底或2月初，本表中所反映的数据截止于2006年2月3日。 收款期 HP公司2000-2005年营运资本管理状况[1] 单位：天数 ? 收款期 存货期 付款期 经营周期 现金周期 2000 46 55 45 101 57 2001 44 59 48 103 55 2002 42 48 47 90 43 2003 43 40 55 83 28 2004 44 40 56 83 27 2005 42 38 54 81 27  [1] HP公司的会计年度截止于10月31日，本表所反映的数据截止于2005年10月31日。 长期：持续缺乏营运资金的原因： 资金供给不足 盈利能力较低 债务及存货控制较弱 历史性亏损 营运资金运用不当 经营的不同阶段 交易过度：一个企业的增长超越了它创造或获得额外营运资金（现金）的能力。 第一阶段（好消息？）： 第二阶段（现金流出企业）： 第三阶段（现金继续流出企业）： 第四阶段（一些现金开始流入，但是更多的现金流出）： 后果： 你可以做什么事来阻止这些情况的发生？ 具体方案 提高企业创造现金的能力： 降低企业花费现金的需求： 目的 要确保企业创造现金能力大于其花费现金的需求。 在每一天，企业都必须创造足够的净利润，为其营运资金需求提供资金。 谁对此负责？ 高层管理者： 员工： 财务经理/总经理： 所有者： 库存过多 对终端零售商收款不利 无现金进货 资金链断裂 四. 成本管理控制 销售收入 销售成本 毛 利 费 用 经营利润 利息和税 款 税 后 净利润 (NPAT) 营业收入 净利润 成本是什么？ 成本 ………………….…………………….. 懂得成本才能管理成本 变动成本、固定成本 (与数量) 间接成本、直接成本 (与成本表达对象) 可控成本、不可控成本 (与权力责任) 固定成本 *厂房租金 600/月 薪资 1,000 * 办公室费用 150 * 广告费 145 * 水电 35 * 电话 60 * 其他 30 合计 2,020/月 变动成本 原料成本 7.50/单位 * 人工成本 0.60 /单位 * 包