管理会计课件第五章预测分析ppt.pptVIP

* ⑵ 计算目标利润基数 目标利润基数可分别采用以下方法计算确定： 按销售利润率计算 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 按产值利润率计算 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 按资产利润率计算 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额 * 例题：某企业只经营一种产品，单价为50元，单位成本为30元，固定成本为150000元，2003年实现销售50000件，获得利润100000元。该企业按照同行业先进的资金利润率20%,预测2004年企业的目标利润率基数，2004年资金占用额为400000元。 2004年的目标利润基数： 20%×400000=80000 * 经营杠杆系数（只有销售量对利润产生影响） 预测期目标利润＝基期利润×（1＋利润变动率） 其中：利润变动率=销售量变动率×经营杠杆系数 * 某企业连续三年的有关资料如下： 时期 第1年 第2年 第3年 单位边际贡献 20 20 20 销售量 100000 150000 180000 贡献边际 2000000 3000000 3600000 固定成本 1500000 1500000 1500000 利润 500000 1500000 2100000 * 假定第4年预计销售量变动率为10% 第三年经营杠杆系数=1.71 3600000 2100000 预测第四年的利润变动率=10% ×1.71 =17.1% 预测第四年的利润=2100000 ×（1+0.171） =2459100元 * 3、 成本预测 目标成本预测 历史成本预测法 因素变动预测法 * 1） 目标成本预测法 是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。 * 目标成本法产生与发展： 起源于20世纪60年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之中。 第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用目标成本管理有效解决成本降低问题，以物美价廉的产品占领市场，成为市场竞争的胜利者。 目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发展，日本丰田、日产、松下、日立、东芝、夏普、佳能、卡西欧等皆已采用目标成本管理。 欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。 * 2） 历史成本预测法 * 3 ）因素变动预测法 通过对影响成本的各项因素的具体分析，预测计划期成本水平的方法。 影响成本水平变动的因素：主要因素包括；产品产量、原材料利用率、劳动生产率、设备能力利用率和产品质量等。这些因素的变动直接或间接地影响产品的成本水平。 * 4、 资金预测 在销售预测的基础上对资金需要量进行的预测。 预测方法：销售百分比法。 销售百分比法：根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期保持不变的情况下，根据计划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加多少资金的一种方法。 * 销售百分比法步骤： （1）分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。 ①资产类项目。 ②负债与权益类项目。 （2）将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 （3）按公式计算计划期预计需要追加的资金数额。 * 假设基期销售收入总额为S0，计划期销售收入总额为S1， 基期随销售额变动而变动的资产项目总额为A， 基期随销售额变动而变动的负债项目总额为L， 计划期提取的折旧减去用于固定资产更新改造后资金的余额为D1， 基期的税后销售利润率为R0，计划期的股利发放率为d1， 计划期的零星资金需要量为M1，则计划期预计需要追加的资金数额为： * 例子 金龙公司在基期（2007）的实际销售收入总额是500000元，净利润20000元，发放普通股股利10000元，基期的厂房设备利用率已经达到饱和状态。该公司07年末资产负债表如下所示： 资产 权益 现金 10000 应付账款 50000 应收账款 85000 应交税费 25000 存货 100000 长期借款 115000 厂房设备 150000 实收资本 200000 无形资产 55000 留存收益 10000 资产总计 400000 权益总计 400000 * 若该公司在计划年度（2008）销售收入总额增加至800000元，股利发放率与基期相同，折旧准备提取数为20000元，其中70%用于改造现有厂房设备，又假定计划期间零星资金需要量为14000元。 要求：预测2008年需要追加资金的数量。 * 资产 权益 现金 2% 应付账款 10% 应收账款 17% 应交税费 5% 存货