网络环境下会计信息系统内部控制分析-analysis of internal control of accounting information system in network environment.docxVIP

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网络环境下会计信息系统内部控制分析-analysis of internal control of accounting information system in network environment

山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定,同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□,不保密□。在年解密后适用本授权书。(请在以上方框内打“√”)学位论文作者签名: 指导教师签名: 日期: 年 月 日 日期: 年 月 日 第 1 章 引言1.1 研究背景与选题意义研究背景随着网络信息技术在会计信息系统中的日愈广泛应用,企业生存的环境发生了变化,同 时也给会计工作带来机遇和挑战。目前,我国许多企业管理松散、内控弱化、风险频发、资 产流失、营私舞弊、损失浪费等问题很严重。虽然我国财政部在加强会计内部控制方面作了 不少努力,1999 年修订的《会计法》,第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性 要求,财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等 7 项内部会计控制 规范,对于加强会计内部控制,整顿和规范市场经济秩序起着一定的促进作用。但是,2004 年至 2005 年,创维数码董事局主席被捕事件,中航油的巨额亏损事件,对相关利益各方产生 了更重大的冲击和深远影响。因此,迫切需要进一步强化内部控制,健全风险机制,夯实基 础管理。 会计信息系统的内部控制问题,是一个既传统又现代的课题。内部控制制度,是现代企 业管理中的一个重要内容。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企 业发展壮大中具有举足轻重的作用。但对于网络环境下的会计信息方面的研究,还存在许多 不足之处,会计实务界和理论界对其认识研究尚处于探讨阶段,未形成共识。面对网络环境 下会计信息系统的内部控制问题,显然缺乏相关理论指导,我国现行的有关法规制度大多是 针对传统手工会计,也显得有些不合时宜了。于是,产生了对网络环境下企业会计信息系统 的内部控制进行探讨的念头。 研究意义随着网络技术的飞速发展,企业的经营管理活动置身于网络环境,企业管理也必将从传 统管理转向网络条件下的信息化管理。这种变革,一方面对传统会计信息系统内部控制提出 了挑战;另一方面,也为网络环境下会计信息系统内部控制提供了机遇。只有清楚地意识到 这些变化,才能适应社会的发展,建立完备的崭新的会计体系。我认为随着现代信息技术在企业经营过程中不断普及,企业经营环境发生较大变化,研究网络环境下会计信息系统的内 部控制具有紧迫性且具有重大理论意义和现实意义。 理论意义:会计信息系统内部控制不仅是企业所有者、经营者和各级管理者都非常关心的问题,也是会计理论界关心的问题。我国对会计方面的控制理论研究历史非常之短,但 30 年来这个问题一直是会计理论界讨论的热点问题,并且是悬而未决的问题。目前,我国理论 界对会计信息系统内部控制认识还很不统一,与西方发达国家相比,我国会计信息系统内部 控制理论研究水平仍处于落后状态,不过,在今天中共中央“以信息化带动工业化”的战略 性重要思想的指导下,中国企业从传统管理向信息化管理的变革正如火如荼进行着,迫切需 要这方面的理论创新。为此,本文试图从国内外对会计信息系统内部控制理论基础上研究适 应网络环境的会计信息系统内部控制理论,促进并丰富了会计理论的建设,并以此更好地指 导实践。 现实意义:( 1)研究网络环境下会计信息系统内部控制能使管理当局更好地保护其资产 安全,保证信息的完整与正确,促进经营管理得以有效实施,提高经营效率,控制经营风险, 防止舞弊行为发生并进而实现经营目标,以保持企业的生机和活力。( 2)研究网络环境下会 计信息系统内部控制能向会计信息使用者提供真实有效的会计信息,以便于其据此作出有效 的决策,提高经济效益。能保证会计信息不会失真,市场信号不会失灵,政府政策的制定能 够正确地制定,并且可以使市场经济正常健康地发展。 1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状从总体来看,国外内部控制的理论研究大体经历了五个阶段:大致经历了内部牵制、内 部控制制度、内部控制结构、内部控制框架和企业风险管理与内部控制阶段五个历史阶段。 a.内部牵制阶段(20 世纪 40 年代末之前) 内部牵制阶段理论的着眼点是职责和业务流程及其纪录的交叉检查或交叉控制。主要通过人员的配备和职责划分、业务流程、簿记系统来完成,有效地减少了错误和舞弊行为,至 今仍发挥着重要作用。 内部控制作为一个专用名词和完整概念,直到 20 世纪 30 年代才被人们提出、认识和接 受。但在此前的人类社会发展史中,早己存在着内部控制的基本思想和初级形式,这就是内部牵制。内部牵制的实践作为内部控制的初级形式早在公元前 3600 年

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